制造企业全面预算管理的问题与对策

2019年第22期（总第238期）

制造企业全面预算管理的问题与对策

钟志芳

（深圳市和科达精密清洗设备股份有限公司，广东深圳518109）

摘要：目前全球经济处于高速发展阶段，在此阶段会有很大的不确定性，同时中国经济也到了面临转型的重要阶段，企业的外部环境越来越复杂，企业要想取得持续、稳定的发展，就必须适应复杂的经济环境。全面预算管理就是企业适应经济环境发展的重要手段之一，企业要想取得长远的发展，就离不开完善的内部控制制度，而全面预算管理就是内部控制制度的核心内容。目前大部分制造企业并没有真正理解并实施全面预算管理，存在全面预算管理体系不健全、预算编制不合理、全面预算管理未与绩效考核相结合等问题，本文结合实际情况简单分析了制造企业全面预算管理中的问题，并提现相应的解决对策，以供参考。关键词：制造企业；全面预算；问题；对策全面预算管理是内部控制系统的一个重要组成部分，制造企业由于其自身生产销售的复杂性，在实际的管理过程中会出现很多问题，而科学的全面预算管理制度，对企业经营管理会起到十分重要的作用。目前，很多制造企业的管理者及员工因各种因素，不能全面深入的认识并了解全面预算管理的重要性，在实际工作中采用的一些管理方法也缺乏科学性及有效性。所以，科学有效地进行全面预算管理，对提高制造企业的内部管理水平和企业总的市场竞争能力，具有非常深远的影响。一、制造企业实施全面预算管理的必要性（一）有利于提高企业员工的工作积极性实施全面预算管理，把经营目标细分到各部门和个人，一方面可以提升各部门内部沟通的协调性，另一方面也能对各个部门的行动都进行事先的统一规划。这样在员工实际工作过程中可通过预算与实际情况的差异发现问题、解决问题，同时将全面预算管理与企业绩效考核相结合，制定合理的奖惩措施，使企业的经济效益与内部员工自身利益密切相关，可有效提高企业员工责任感、工作积极性及对企业的归属感，同时企业凝聚力也能得以提升。（二）有利于企业内部管理水平的提高全面预算管理是制造企业经营管理中的重要工作，也是企业日常经济活动中对成本费用控制的最基本依据，建立完善的全面预算管理体系，可以将企业经营活动的事前、事中、事后内容进行全面控制与管理，促使企业内部控制向合理、客观、有序的方向发展，在很大程度上将提高企业的内部管理水平。（三）有利于企业内部各项资源整合实施全面预算管理将企业中有限的资源全部整合到一起，纳入经营管理计划中，通过编制全面预算，达到促进企业内部各部门之间的协调与合作，使企业在产、供、销等各方面的管理中能够有效地整合，为企业整体战略经营目标的实现提供最大保障。（四）是实现战略规划和经营目标的必要手段制造企业在制定好企业战略规划及经营目标后，通过全面预算管理体系，将各目标分解，同时明确企业各部门的权利与义务，最后将各部门的工作成果进行量化，并通过有效的监督242手段检查预算执行过程，与企业绩效考核相结合，为制造企业的战略规划与经营目标的实现提供有力的保障。二、制造企业全面预算管理存在的问题（一）全面预算管理理念落后，缺乏科学理性的认识目前，大部分制造企业内部管理层和执行层没有系统、全面的了解过全面预算管理，认为全面预算管理仅仅是财务部的事情，与其他部门无关；有的认为经济活动和市场环境是瞬息万变的，企业就算是有预算管理，也是流于形式，对企业的经营管理起不到多大作用，所以造成企业内部从上到下大部分员工对全面预算管理不理解、不认同，有的甚至成为推动全面预算管理工作的阻碍。（二）全面预算管理体系不健全部分制造企业全面预算管理处于非常松散状态。首先，没有建立全面预算管理组织机构，没有设立专门的预算委员会、专职的部门管理机构等。其次，全面预算管理流程不合理，没有将全面预算管理目标细化，并深入到企业的生产经营管理的各个环节中。最后，没有科学合理的预算考核制度，将预算考核与员工绩效相结合，预算与实际差异进行分析，为以后的工作进行引导。因全面预算管理体系不健全，导致企业预算管理流于形式，没有对企业的经营管理起到应有的作用。（三）全面预算编制方法不合理全面预算管理的编制方法直接影响企业的经营管理效果。在实际经营管理过程中，很多制造企业没有根据企业自身的生产经营特点，选择最适合企业自身的编制方法。预算编制的内容过于简单，有的仅对一些财务数据进行预算，未对其他诸如销售、成本、现金流等数据进行预算。（四）全面预算缺乏执行力目前许多制造企业的全面预算编制单纯是为预算而预算，一些企业预算纯粹是企业财务部门的工作，与其他部门无关。财务部门又未同其他部门进行有效的沟通协商，导致预算编制本身就没有可执行性或可执行性很差，使企业的全面预算管理流于形式。有些企业管理者认为年度预算考核工作结束，预算的各项指标完成了就行，没有对预算与实际产生的差异进行很好的总结分析，对全面预算管理中发现的问题没有引起足够的重视，因此无法对企业的经营管理提供真正有价值的改善纳税Taxpaying建议。（五）预算考核制度不完善目前多数制造企业对全面预算考核制度的建立不够重视。第一，考核内容与方法不合理。比如有的企业只注重对利润指标的考核分析，对其他方面的情况不关注，执行的考核指标未与企业的实际经营状况有效的结合。第二，奖惩措施不合理。（四）加强全面预算管理执行力度管理论坛

首先，制造企业需明确全面预算管理的责任关系，先将各预算指标进行合理分解，再将分解后的各个指标直接落实到企业内部各部门及个人，这样可以有效避免企业内部各部门、各员工因各自责任和义务不清晰造成的互相推诿、互相扯皮等问题。其次，建立科学合理与企业实际情况相吻合的全面预算执未能把企业每个员工自身利益与全面预算管理的实施有机结合，员工的主观积极性没有激发出来，所以员工的工作热情与工作积极性大打折扣。因此在预算实施过程，浪费了大量人力物力财力，而没达到预期效果。三、制造企业全面预算管理的对策（一）提高对全面预算管理的认知意识制造企业管理者需加强对全面预算管理的认知，从根本上认识到全面预算管理是一个需要企业全员、全过程参与的工程。企业内部全员参与学习全面预算管理的相关知识，将之作为一种企业文化传承下去，增强企业员工对全面预算管理的了解，带动全体员工对预算管理的认可，为全面预算管理的执行奠定良好的实施环境。（二）完善全面预算管理体系首先制造企业须建立完整的全面预算管理组织机构。成立专门的“预算委员会”，委员会下面再设专职的职能部门，责任到人，先从组织上为全面预算管理的顺利实施提供强有力的保障。“预算委员会”是核心部门，负责整个全面预算管理的目标、计划、指标的设计，其他职能部门则是具体执行部门，负责预算管理中企业的日常经营活动和相关事务。把全面预算管理的责任与个人的岗位职责结合起来，鼓动企业员工全方位参与，这样才能使全面预算管理工作落到实处。其次是设计合理的预算管理流程。企业一般在本年度最后几个月就开始制定下一年度的预算计划，管理层将总的预算目标制定后，再分解到企业各部门。各部门根据企业本年度及以往各年度的市场变化情况，企业内部的真实状况，来调整企业预算目标。最后是制定合理的预算考核制度。各预算管理部门严格按照预算考核制度和考核标准执行，将奖惩制度与各部门、个人的考核结果密切相关。及时分析预算与实际的差异，再根据企业实际情况，及时对预算计划做出相应调整，以确保全面预算管理顺利实施。（三）采用科学合理的预算编制方法首先企业要选择合理的预算方法，多数制造企业都是选择增量预算法，且预算计划在一个年度内不进行调整，但是市场信息是千变万化的，在实际运行过程中，企业会有淡季、旺季、资金短缺等情况出现，如果前期制定的预算计划不随之变动的话，企业的预算计划就会与实际经营情况出现很大的偏差，导致全面预算成为一纸空文，所以在企业实际经营过程中，可以针对实际情况运用多种预算方法相结合，增量预算与零基预算相结合，定期预算与滚动预算相结合。如对固定性成本采用固定预算，对变动性成本采用弹性预算等等。这样才能使全面预算更接近企业的实际经营活动，才能更好地指导企业的经营活动。行的监督考核制度，同时利用预算执行进度报告等一些行之有效的方式及时对预算具体执行情况进行定期检查，为全面预算管理的有效实施提供保障。（五）建立严格的全面预算管理绩效考核制度与激励机制首先，制造企业要建立以全面预算管理为核心的绩效考核制度与激励机制体系，考核标准一旦制定，不得随意更改。在考核制度的设定上引入平衡计分卡等工具，从各个层次上制定考核目标，避免单一化。相关指标制定后，要落实到具体的责任部门和责任人，对预算出现偏差的指标、部门、个人要重点关注，并随时进行分析，结合各责任岗位的意见，查出真正原因，并随时进行调整。考核结果要进行公示，并严格按照制度进行奖惩，言而有信，不让考核流于形式。其次，预算管理部门应定期对企业各部门的全面预算的执行结果与企业年度预算目标进行对比分析，通过量化的绩效考核指标来发现企业经营管理中存在的问题，并对企业生产经营的某一阶段、某一流程中存在的问题及时进行处理和改进。（六）完善全面预算管理的信息化平台目前正处于全面信息化、大数据时代，制造企业要紧跟时代的步伐，积极引进先进的信息化工具，让企业的全面预算管理与信息化建设相结合，首先可以满足企业预算方案根据实际情况进行调整的需要；其次可以使预算编制流程更透明，更清晰，通过信息化平台可以更好地控制预算实行的各个阶段，使各部门之间的沟通更顺畅，大幅提高企业的工作效率。四、结语在经济快速发展，市场竞争日益激励的环境下，全面预算管理是制造企业经营过程中重要的管理手段，是保证企业良好发展的关建。因此企业应不断完善全面预算管理制度，并切实有效的落实到实际工作中，以便企业能更有计划性和针对性地开展各项工作，使企业的经营管理更加规范化、合理化，确保企业的战略目标和年度经营目标能顺利实现，真正实现企业价值最大化。参考文献1］宋伟.制造业企业全面预算管理探究［J］.会计师,2015（14）.2］竺燕.制造企业全面预算管理存在的问题及应对策略［J］.财会学习,2017（2）.3］张永林.浅议企业全面预算管理中的问题及改进方法［J］.财会学习,2017（1）.243［［［