第六章 资产评估程序

第六章 资产评估程序

需重点把握的考点

1.评估业务基本事项构成。

2.评估委托合同内容、订立、补充和变更、终止及解除。 3.评估计划主要内容。

4.现场调查内容、手段、方式、受限及处理。 5.评估资料分类、收集、核查验证受限的处理。 6.评定估算形成结论、方法选择、判断形成结论。 7.编制出具评估报告、内部审核、与当事人沟通。 练习题

【习题1·多选题】明确资产评估业务基本事项包括（ ）。 A.委托方和相关当事方基本状况

B.资产评估目的、对象、范围、基准日 C.资产评估报告使用范围 D.价值类型

E.评估当事人提供的承诺函 『正确答案』ABCD

『答案解析』资产评估业务基本事项主要包括：（1）委托人、产权持有人和委托人以外的其他评估报告使用人；（2）评估目的；（3）评估对象和评估范围；（4）价值类型；（5）评估基

准日；（6）评估报告使用范围；（7）评估报告提交期限和方式；（8）评估服务费及支付方式；（9）委托人、相关当事人与资产评估机构、资产评估专业人员工作配合和协助等其他需要明确的事项。

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【习题2·单选题】明确资产评估业务基本事项后，决定是否承接业务，不需要对（ ）进行评价。

A.资产评估机构和评估专业人员的专业胜任能力 B.资产评估机构和评估专业人员的独立性 C.业务风险 D.业务收费

『正确答案』D

『答案解析』明确资产评估业务基本事项，资产评估机构可以在受理评估业务前，对评估业务 的背景、基本情况、委托要求、可能的工作条件等有一个全面、充分的了解，进而对资产评估

机构和评估专业人员的专业胜任能力、独立性、业务风险进行评价，决定是否承接相关业务，并在决定承接的情况下，为洽商签订资产评估委托合同做好准备。

【习题3·多选题】评估机构洽谈人员应（ ）。

A.与委托人沟通，了解拟委托评估的评估对象和评估范围

B.根据对评估目的的理解，结合资产评估准则，选择恰当的价值类型

C.告知委托人拟设定哪种价值类型，具体定义是什么，其基于哪些可能存在的各种明显或隐含的假设及前提

D.与委托人就评估报告的使用范围加以明确

E.对评估对象和评估范围予以界定，然后由项目执行人员了解评估对象的基本情况

『正确答案』ABCD

『答案解析』资产评估业务基本项9个方面的内容均与业务洽谈人员相关。在对评估对象和评

估范围予以界定后，评估机构洽谈人员还应对评估对象的基本情况予以初步了解，如：评估对象为整体企业（或单位）的，应了解企业所属行业、经营范围 、资产和财务概况、企业长期股

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资产评估基础（第六章）

权投资的数量和分布等；评估对象为资产组合或单项资产的，应了解资产的具体类型、分布情况、特性、账面价值等。因此，选项E不正确。

【习题4·多选题】评估机构洽谈人员提示委托人选取评估基准日时重点考虑以下因素 （ ）。 A.有利于评估结论有效服务于评估目的

B.有利于现场调查、评估资料收集等工作的开展

C.企业价值评估业务中评估基准日尽可能选择会计期末 D.委托人针对该项目的特别要求

E.法律、法规有专门规定的，从其规定 『正确答案』ABCE

『答案解析』选项D表述内容无需考虑。

【习题5·多选题】资产评估报告提交时间受多方面因素的限制与约束，如（ ）。 A.预计的评估工作量

B.委托人和相关当事方的配合力度

C.评估所依据和引用的专业或单项资产评估报告（专项审计报告、土地估价报告、矿业权评估报告等）的出具时间

D.与委托人约定提交报告的时间和方式（当面提交或邮寄） E.评估专业人员的理论知识及实践经验

『正确答案』ABC

『答案解析』与委托人约定提交报告的时间和方式（当面提交或邮寄）不会影响资产评估报告

提交时间。

评估专业人员的理论知识及实践经验不会影响资产评估报告提交时间。 最新版资产评估师资料购买唯一联系QQ：421722449 ，后续课程获取务必加Q群567633860 其他渠道均为倒卖，不保证课程质量！

【习题6·多选题】（ ）就具体评估对象所对应的评估范围明细清单进行确认。 A.委托人

B.经委托人授权的产权持有人 C.经委托人授权的被评估企业 D.经委托人授权的报告使用人

E.资产评估机构及其资产评估专业人员

『正确答案』ABC

『答案解析』应由委托人（或经其授权被评估资产产权持有人或被评估企业）就具体评估对象

所对应的评估范围明细清单进行确认。

【习题7·单选题】业务委托人与评估对象的产权持有人不是同一主体，下列表达不恰当的是（ ）。

A.了解委托人与相关当事方的关系非常必要

B.委托环节重点提出产权持有者配合问题，以引起委托人的重视并明确责任

C.一般应事先通知产权持有人、资产管理者或征得资产管理者的同意，这往往是执行评估业务的先决条件

D.委托人事先通知产权持有人征得同意后，可保证评估程序的执行

『正确答案』D

『答案解析』评价委托人对被评估方的协调能力和对评估配合要求的响应能力，避免在委托人

配合力度很弱的情况下，评估专业人员不能完成现场调查和资料收集等评估程序，无法形成可靠的评估结论。

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资产评估基础（第六章）

【习题8·多选题】资产评估的业务风险主要有来自（ ）。 A.委托人和产权持有人和其他相关当事人的风险 B.评估对象的风险

C.评估报告使用中的风险

D.来自资产评估机构及其人员的风险 E.国有资产管理部门行政压力的风险 『正确答案』ABCD

『答案解析』授意评估风险、不具备专业胜任能力的风险、评估收费降低的风险、评估委托合

同不规范的风险、未制定评估方案的风险、评估计划不完备的风险等。

【习题9·多选题】评估机构在法定情形下可以拒绝履行或单方解除资产评估委托合同，包括（ ）。

A.委托人和相关当事人如果拒绝提供或者不如实提供开展资产评估业务所需的权属证明、财务会计信息或其他相关资料的

B.委托人要求出具虚假资产评估报告或者有其他非法干预评估结论情形的 C.当评估程序所受限制对与评估目的相对应的评估结论构成重大影响时 D.委托人提前终止资产评估业务、解除资产评估委托合同

E.因委托人或相关当事人原因导致资产评估程序受限，资产评估机构无法履行资产评估委托合同，在相关限制无法排除时资产评估机构单方解除资产评估委托合同

『正确答案』AB

『答案解析』AB是因法定情由终止履行和解除资产评估委托合同的情形， DE 是其他非资产评 估机构及其评估专业人员原因 导致资产评估委托合同提前解除的情形。选项C当评估程序所受

限制对与评估目的相对应的评估结论构成重大影响时，一般先中止履，当相关限制无法排除时，可能解除业务约定书。

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【习题10·单选题】下列关于资产评估计划调整表述错误的是（ ）。

A.前期资料搜集不齐、现场调查受限或委托人提供资料不真实，可能导致评估计划调整 B.评估工作本身遇到了障碍，可能导致评估计划调整，包括操作层面或技术层面的

C.由于委托人经济行为涉及的评估对象、评估范围、评估基准日发生变化而导致的评估计划的调整

D.需要调整评估计划的，资产评估专业人员应尽快调整并按流程报项目合伙人审批，一般无需考虑与委托人、其他相关当事人进行沟通

『正确答案』D

『答案解析』遇到需要调整评估计划的情况时，资产评估专业人员应尽快与委托人、其他相关

当事人进行沟通，根据已确定的方案及时调整评估计划。

【习题11·单选题】下列关于评估现场调査表述不正确的是（ ）。 A.是了解资产状况的重要方法，是其他方法不能替代的

B.包括了解评估对象的现状和关注评估对象法律权属两项内容

C.核实评估对象的真实性和完整性，包括资产物理意义上和资产功能上的完整性 D.资产的法律权属，包括所有权、使用权及其他财产权利

『正确答案』C

『答案解析』核实评估对象的存在性和完整性。

【习题12·单选题】下列关于评估对象的法律权属表述不正确的是（ ）。 A.从某种意义上讲，对资产的评估也就是对资产权利的评估

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资产评估基础（第六章）

B.资产的权属状态不同，资产的价值通常也不相同

C.现场调查时，应当取得评估对象的权属证明，对取得的权属证明进行核查验证 D.核查验证包括与原件核对和向有关登记管理机构查阅

『正确答案』D

『答案解析』评估专业人员在现场调查时，应当取得评估对象的权属证明，如：国有资产产权 登记证、房地产权证、房屋所有权证、土地使用权证、采购合同、购置发票等，并根据资产评

估法的规定，对取得的权属证明进行核查验证，包括但不限于采用与原件核对、向有关登记管理机构查阅登记记录等方式。

【习题13·单选题】关于监盘表述不正确的是（ ）。 A.监盘是现场调査的手段之一 B.监盘也是运用较多的核实方法

C.要对清查实施方案、人员安排、调查方式（逐项清查或者抽样清查）、清查结果等进行了解，判断清查结果能否反映实际状况，并根据清査结果对资产数量、质量、金额等做出恰当的判断 D.参与企业组织的现金、存货等资产清查核对工作，亲自盘点企业的现金、存货等资产

『正确答案』D

『答案解析』监盘不是亲自盘点。监盘是现场监督企业对各种实物资产及现金、有价证券的盘

点，并进行适当抽查而取得证据的方法。

【习题14·单选题】关于抽样调查表述不正确的是（ ）。 A.资产项数庞大，可以采用抽样调查方式进行现场调查

B.抽样调查的基本方法包括简单随机抽样、分层抽样、系统抽样、整群抽样、不等概率抽样、多阶段抽样、重点项目抽样等

C.抽样调查实施阶段开始就要考虑到抽样风险，要保证由抽样调查形成的调查结论合理、能够基本反映资产的实际状况，抽样误差要适度 D.抽样调査的理由要形成评估底稿

『正确答案』C

『答案解析』评估专业人员如果采用抽样调查方式进行现场调查，在制定评估计划时，要考虑

到抽样风险，要保证由抽样调查形成的调查结论合理、能够基本反映资产的实际状况，抽样误差要适度。抽样调查的理由要形成评估底稿。

【习题15·单选题】关于现场调查工作受限的表述不正确的是（ ）。

A.如果无法采用替代措施对评估对象进行勘查核实或者即使履行替代程序，也无法保证评估结论的合理性，评估机构应当终止执行评估业务

B.如果通过实施替代程序，不会导致评估结论的合理性受到较大影响时，可以继续执行评估业务，但是需要在评估报告中，以恰当方式说明所采用程序的合理性及其对评估结论合理性的影响 C.现场调查程序受到了限制，资产评估专业人员应当在不违背资产评估准则基本要求前提下，采取必要的替代程序，并保证程序和方法的合理性

D.判断是否继续执行或终止评估业务：一是所受限制是否对评估结论造成重大影响；二是能否采取必要措施弥补不能实施调查程序的缺失

『正确答案』D 『答案解析』 判断是否继续执行或中止评估业务：一是所受限制是否对评估结论造成重大影响；

二是能否采取必要措施弥补不能实施调查程序的缺失。

【习题16·单选题】下列关于收集整理评估资料表述不正确的是（ ）。 A.评估资料分为权属证明、财务会计信息和其他评估资料

B.权属证明、财务会计信息主要在现场调查程序取得，其他评估资料主要在收集评估资料程序

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资产评估基础（第六章）

取得

C.政府部门的资料在时效性方面可能存在问题

D.媒体通常披露一些原始信息和分析信息，有助于评估人员加深对所需信息的理解，并能节约分析时间。相关信息可直接引用

『正确答案』D

『答案解析』媒体一般包括报刊、网站、专业杂志等。媒体的信息不仅包含原始信息，并且通常有一些分析信息，有助于评估专业人员加深对所需信息的理解，并能节约分析时间。对资产

评估来说，权威的专业杂志具有重要价值，这些杂志上发表的文章专业性突出，披露的信息也更详细，分析也较有深度。但应注意，媒介对一些产业、公司和政府机构的报道是否具有倾向性，相关信息的引用需进行甄别。

【习题17·多选题】对评估资料核查验证表述正确的有（ ）。

A.核查验证的方式通常包括观察、询问、书面审查、实地调查、查询、函证、复核等 B.各类资产的权属证明核查验证方法基本相同

C.财务会计信息通常由委托人、产权持有人及相关当事人提供，对此类资料，主要采用询问、书面审查、实地调查、查询、函证、复核等方式进行核查验证

D.对于通过公开市场获取的询价资料、交易案例等资料，可以通过实地调查、查询、多渠道复核等方式进行核查验证

E.对于政府部门发布的文件，核查检验的重点通常是其时效性；对于企业提供的盈利预测资料，核查验证的重点应是其可实现性 『正确答案』ACDE

『答案解析』资产类别不同，权属证明不同，核查验证适用的方法也不同。例如：投资性股权、债权的权属证明，如公司章程、合作协议、工商营业执照、股票、债券、借款合同等，可以通 过书面审查、查询工商挡案、查询股东登记名册等方式进行核查验证；对于专利技术资产的产

权证明文件，如技术购买合同、技术开发协议、专利证书、专利申请文件等，可通过书面审查以及通过国家知识产权局网站查询核实专利的产权状态等信息进行核査验证；对于银行存款，可以通过复核银行对账单、向银行函询等方式进行核査验证。

【习题18·多选题】资产评估专业人员在引用其他类别评估报告之前，应当完成的工作包括（ ）。 A.引用单项资产评估报告应当与委托人事先约定 B.获取正式出具的单项资产评估报告，全面理解单项资产评估报告以及相关附件，并核实单项资产评估机构资质 C.核实报告性质、评估目的、评估基准日、评估结论使用有效期与资产评估报告的一致性。如不一致，不得引用

D.引用单项资产评估报告可以视重要程度及匹配度情况不作为报告附件

E.对于需要进行备案审核的单项资产评估报告，资产评估专业人员需要检查拟引用单项资产评估报告的相关备案审核文件，分析其可能对拟引用单项资产评估报告评估评估结论产生的影响

『正确答案』ABCE

『答案解析』应当将所引用单项资产评估报告作为报告附件。

【习题19·多选题】因法律法规规定、客观条件限制无法实施核查和验证的事项处理正确的有（ ）。

A.资产评估专业人员应当在工作底稿中予以说明，分析其对评估结果的影响程度

B.如果无法核査验证的资料是评估结论的重要依据，该资料的不确定性将较大程度影响评估结论的合理性，评估机构不得出具资产评估报告

C.如果无法验证的资料对评估结论的影响不重大，评估机构可以出具资产评估报告，但是需要在评估报告中予以披露，并提请报告使用人关注

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资产评估基础（第六章）

D.因法律法规规定、客观条件限制无法实施核查和验证的事项，评估专业人员应当委托或要求委托人委托其他专业机构出具意见

E.因客观条件限制核查验证程序受限的，应考虑单方解除业务委托合同

『正确答案』ABC

『答案解析』对于超出资产评估专业人员专业能力范畴的核查验证事项，评估专业人员应当委托或要求委托人委托其他专业机构出具意见。比如对于某项对外投资的在建工程项目进行评估，评估专业人员无法对委托人或相关当事人提供的成本进行验证，也无法确定付款进度和工程进度的一致性，可以委托建设项目审计机构出具专项报告，说明在建工程成本确认及实际支出情况。评估专业人员经过核查验证后，在评估报告中进行披露。

对于因法律法规规定、客观条件限制无法实施核查和验证的事项，应在工作底稿中予以说明，分析其对评估结果的影响程度。如果无法核查验证的资料是评估结论的重要依据，该资料的不确定性将较大程度影响评估结论的合理性，评估机构不得出具资产评估报告。如果无法验

证的资料对评估结论的影响不重大，评估机构可以出具资产评估报告，但是需要在评估报告中予以披露，并提请报告使用人关注。

链接：第八章：评估程序受限对评估报告出具的影响

由于资产的特殊性、客观条件限制等原因，使得评估程序的履行存在障碍，需要资产评估专业人员采取相关的替代程序。因法律法规规定、客观条件限制，无法或者不能完全履行资产评估基本程序，经采取措施弥补程序缺失，且未对评估结论产生重大影响的，可以出具资产评估报告，但应当在资产评估报告中说明资产评估程序受限情况、处理方式及其对评估结论的影响。如果程序受限对评估结论产生重大影响或者无法判断其影响程度的，不应出具资产评估报告。

【习题20·多选题】评定估算形成结论程序主要包括（ ）。 A.收集整理评估资料 B.恰当选择评估方法 C.形成初步评估结论

D.综合分析确定资产评估结论等具体工作 E.编制、审核和出具资产评估报告

『正确答案』BCD

『答案解析』资产评估专业人员在收集整理评估资料的基础上，进入评定估算形成结论程序， 该程序主要包括恰当选择评估方法、形成初步评估结论、综合分析确定资产评估结论等具体工

作。资产评估机构及评估专业人员在评定估算形成评估结论后，应当编制、审核和出具资产评估报告。因此，选项A和E不正确。

【综合题1】甲公司与乙公司存在业务上的往来，并形成了负债，由于甲公司经营不善，无力偿还债务，双方经过协商，以甲公司位于北京中关村的一处建筑面积3200平米的物业偿债，委托资产评估公司对上述房产进行以资抵债评估。在此项业务中评估人员应如何履行系统性的工作步骤？

『参考答案』（1）明确该项业务的基本事项。包括了解当事人之间的业务关系，评估目的、对象、范围、基准日、价值类型，评估报告提交期限和方式，评估服务费及支付方式等；

（2）考虑相关人员的配合情况，资料提供情况，对专业胜任能力、独立性、业务风险的分析与评价；

（3）订立业务委托合同、根据业务具体情况制定评估计划，进行评估现场调查了解评估对

象的现状和关注评估对象法律权属；

（4）现场调査的手段包括询问、访谈、核对、监盘、勘查等，收集整理评估资料，并对资料进行核查验证；

（5）评定估算，恰当选择评估方法，形成初步评估结论，综合分析确定资产评估结论； （6）评定估算形成评估结论后，编制提交评估报告；

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资产评估基础（第六章）

（7）按照法律、行政法规和资产评估准则的规定及时对工作底稿进行整理并与其他相关资料形成评估档案。

【综合题2】某生产设备系2007年5月从英国W公司引进。账面价值6753万元人民币，生产能力为15万吨/年，公司改制需对此设备进行评估，评估基准日为2017年9月5日。经调查了解，市场同类设备的合同价（到岸价）是750万美元，生产能力为19万吨/年。银行财务费率0.7%，外贸手续费率为1.3%，海关监管费率为0.4%，国内运杂费率为0.9%，安装调试费率为5%,其他费率为1.2%。设备从订购到安装完毕投入使用需半年，银行贷款利率5.8%，美元兑人民币的汇率为1：6.285。 经专业人员对该设备运行情况检测，运行状态良好，设备运转率在90%以上，属完好设备，尚可使用15年。如何对该机器设备进行评估和鉴定？

『参考答案』（1）接受业务委托阶段：向客户了解被估设备的背景、现状、评估目的和报告的用途及评估涉及的其他因素，评估胜任能力及风险后订立业务委托合同。 （2）评估准备阶段：①要求委托方提供资产评估所需资料；②根据具体情况制订评估计划；③各种途径收集评估数据资料。

（3）现场调查阶段：①清查核实评估对象数量和权属；②对机器设备进行勘察技术鉴定。 （4）确定设备估价数据与经济参数阶段：一是对收集到的数据进行筛选、分析和整理，确定适合本次评估的估价数据；二是根据现场勘察和技术检测所掌握的资料情况，测定各种技术参数，如设备磨损系数、完好率、尚可使用年限、有形损耗率、成新率等。 （5）评定估算阶段：科学地选用评估计算方法对机器设备进行评定估算。

（6）撰写及出具评估报告阶段：报告初稿进行内部复核，对设备的估价依据和参数等进行再一次全面核对。在重新核对无误的基础上，完成最终评估报告书及评估说明。

【综合题3】资产评估公司接受甲公司委托对其10台设备进行评估，双方约定2018年5月6日提交资产评估报告。订立资产评估委托合同后执行资产评估程序，发现前期了解及收集的资料存在误差，遂对资产评估计划进行了调整，为保持独立性，评估公司未将计划的调整告知甲公司，现场调查时发现有3台机器因诉讼保全无法实施现场调查，评估公司评估风险后终止了评估业务。 问：（1）指出上述描述中的不恰当之处，并说明理由；（2）现场调查受限原因及处理？（3）简要举例说明资产评估计划调整的原因。

『参考答案』（1）双方约定2018年5月6日提交资产评估报告的行为不恰当。评估报告的提交时间不宜确定具体日期，一般确定为开始现场工作、委托人提供必要资料（包括评估所依据和引用的相关专业报告送达）后的一定期限内。

（2）资产评估计划的调整未与甲公司沟通不恰当。遇到需要调整评估计划的情况时，资产评估专业人员应尽快与委托人、其他相关当事人进行沟通，根据已确定的方案及时调整评估计划。

（2）现场调查受限的原因分为资产自身原因和相关当事人原因；当无法履行现场调查程序时，应重点考虑：一是所受限制是否对评估结论造成重大影响；二是能否采取必要措施弥补不能实施调查程序的缺失。判断是否继续执行或中止评估业务。

如果无法采取替代措施对评估对象进行现场调查，或者即使履行替代程序，也无法消除其

对评估结论产生重大影响的事实，评估机构应当终止执行评估业务。

如果通过实施替代程序之后，受限事项并不会对评估结论产生重大影响，评估机构可以继续执行评估业务，但是资产评估专业人员应当在工作底稿中予以说明，分析其对评估结论的影响程度，并在资产评估报告中以恰当方式说明所受限制情况、所采取的替代程序的合理性及其对评估结论合理性的影响。

（3）评估计划调整的原因有两大类。一类是评估工作本身遇到了障碍，出现了在编制评估计划时没有预料到的操作层面或者技术层面的情况。

操作层面的：由于前期资料搜集不齐全、现场调查受到限制或委托人提供资料不真实； 技术层面的：出现了未预料到的资产类型或者业务形态，导致原计划的评估技术思路无法

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资产评估基础（第六章）

满足需要，从而对评估专业人员和评估重点进行调整。

另一类是由于委托人经济行为涉及的评估对象、评估范围、评估基准日发生变化而导致的评估计划的调整。

比如，由于上市公司重大资产重组方案发生改变，导致评估范围出现重大调整，原来的部分标的公司不再纳入重组范围，并且还新增加了部分标的公司。

【综合题4】资产评估机构接受委托对甲公司股权收购涉及的乙船舶公司的股东全部权益价值进行评估。

（1）因为是长期合作客户及出于效率的考虑，评估对象和评估范围由评估机构确定；

（2）现场调查程序因未提前通知乙公司，其工作人员拒绝配合，后经甲公司协调，评估工作得以进行；

（3）因船舶公司资产特殊性，评估过程中引用了审计报告，但评估报告中未进行说明； （4）评估机构将报告初稿与甲公司沟通后，提交最终报告；

（5）资产评估专业人员通常应当在资产评估提交日后90日内，整理工作底稿，并与其他相关资料形成评估档案，交由所在资产评估机构妥善管理。 问：指出上述描述中的不恰当之处，并说明理由。

『参考答案』（1）评估对象和评估范围由评估机构确定的做法不恰当。评估机构洽谈人员应与委托人沟通，了解委托人拟委托评估的评估对象和评估范围，并结合评估目的，理解评估对象和评估范围，同时考虑评估对象和评估范围与经济行为的匹配性，对评估对象和评估范围予以界定。评估范围的界定应服从于评估对象的选择。

评估对象和评估范围确定责任是委托方，资产评估专业人员可以提供建议。为明确责任，避免日后产生纠纷，应由委托人（或经其授权被评估资产产权持有人或被评估企业）就具体评估对象所对应的评估范围明细淸单进行确认。

（2）现场调查前，甲公司应事先通知乙公司有关资产评估事宜。

第三者委托评估机构对拟评估资产进行评估，一般应事先通知产权持有人、资产管理者或

征得资产管理者的同意，这往往是执行评估业务的先决条件。

（3）引用相关数据应进行披露。资产评估报告中应当披露引用其他机构出具报告结论的情况，并说明承担引用不当的相关责任。

（4）资产评估机构及评估专业人员提交正式评估报告前，可以在不影响对最终评估结论进行独立判断的前提下，与委托人或者委托人许可的相关当事人就评估报告有关内容进行必要沟通。沟通工作通常在完成必要的内部审核之后进行。

（5）资产评估专业人员通常应当在资产评估报告日后90日内，整理工作底稿，并与其他相关资料形成评估档案，交由所在资产评估机构妥善管理。

考题

【考题1·单选题】我国资产评估基本准则的制定部门为（ ）。 A.财政部

B.财政部和中国资产评估协会 C.国务院国有资产监督管理委员会 D.中国资产评估协会

『正确答案』A

『答案解析』依据资产评估法，财政部制定发布了资产评估基本准则。

【考题2·单选题】下列关于资产评估委托合同的说法中，错误的是（ ）。

A.订立资产评估委托合同后需要对约定事项做出补充的，可以签署补充合同或重新订立合同，或者采取法律允许的其他方式做出补充

B.资产评估委托合同应当由资产评估机构的法定代表人签名，不得授权他人签名

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资产评估基础（第六章）

C.承接资产评估业务需订立资产评估委托合同，或以符合法律规定的其他形式建立资产评估业务委托关系

D.资产评估机构在法定情形下可以拒绝履行或单方面解除资产评估委托合同

『正确答案』B

『答案解析』资产评估委托合同应当由资产评估机构的法定代表人（或首席合伙人）签名并加

盖资产评估机构印章。评估实务中，评估机构可以对授权内部人员和分支机构签署委托合同的情形，通过内部管理制度加以规范。选项B错误。

【考题3·单选题】资产评估专业人员在承接资产评估业务时，应当按准则规定进行综合分析与评价的事项中，一般不包括（ ）。 A.独立性分析与评价

B.评估方法实用性分析与评价 C.专业胜任能力分析与评价 D.业务风险分析与评价

『正确答案』B

『答案解析』资产评估机构和评估专业人员在明确评估业务基本事项的基础上，对自身专业胜

任能力、独立性和业务风险进行综合分析与评价，决定是否受理资产评估业务。选项B错误。

【考题4·单选题】在评估现场调查程序受限的情况下，资产评估专业人员确定是否继续执行资产评估业务所考虑的因素中，一般不应当包括（ ）。 A.判断所受限制是否对评估结论的合理性产生重大影响 B.能否采取必要的替代措施弥补不能实施调查的缺失

C.能否取得委托方关于同意资产评估机构可以不执行相关程序的承诺 D.判断所受限制是否对评估目的所对应的经济行为构成重大影响、

『正确答案』C

『答案解析』当无法履行现场调查程序时，资产评估专业人员应当重点考虑以下因素，判断是

否继续执行或中止评估业务：一是所受限制是否对评估结果合理性或评估目的所对应经济行为构成重大影响；二是能否采取必要措施弥补不能实施调查程序的缺失。

【考题5·多选题】资产评估专业人员在受理评估业务前应当明确资产评估业务基本事项。下列事项中属于资产评估业务基本事项的有（ ）。 A.明确评估方法

B.明确委托人、产权持有人和委托人以外的其他报告使用人 C.明确评估假设

D.明确评估服务费及支付方式 E.明确评估目的

『正确答案』BDE

『答案解析』资产评估业务基本事项主要包括：（1）委托人、产权持有人和委托人以外的其他评估报告使用人；（2）评估目的；（3）评估对象和评估范围；（4）价值类型；（5）评估基

准日；（6）评估报告使用范围；（7）评估报告提交期限和方式；（8）评估服务费及支付方式；（9）委托人、相关当事人与资产评估机构、资产评估专业人员工作配合和协助等其他需要明确的事项。

【考题6·多选题】下列关于引用其他专业领域单项资产评估报告的要求中，正确的有（ ）。 A.对拟引用报告所涉及到的资产评估进行全面的现场勘查、核实，收集评估作价所需的资料，并对其核查和验证

B.检查假设前提与资产评估报告是否相同，与资产评估报告相矛盾的不得引用

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资产评估基础（第六章）

C.分析评估结论的内涵，并考虑引用方式 D.检查相关备案审核文件

E.确定资产评估对象和范围的适应性

『正确答案』BCDE

『答案解析』资产评估专业人员在引用其他类别评估报告之前，需要对相关的专业评估报告履行检查文件、查询、分析等核查验证程序。评估专业人员应当完成以下工作： 1.引用单项资产评估报告应当与委托人事先约定。 2.获取完整的单项报告并全面理解。

3.核实报告性质、评估目的、评估基准日、评估结论使用有效期与资产评估报告的一致性。如不一致，不得引用。

4.确认评估对象和范围的适应性。

5.分析评估结论的内涵，并考虑引用方式。

6.分析评估参数的匹配性和评估依据的一致性。 7.关注并取得应当取得的备案审核文件。

8.关注假设前提、特别事项以及报告使用限制，合理引用。资产评估专业人员应当分析所

引用单项资产评估报告披露的假设前提和使用限制等相关说明，合理引用单项资产评估报告，通常包括：

（1）对假设前提与资产评估报告相矛盾的单项资产评估结论，不得引用；比如对于一宗土地使用权，截至基准日和报告日，尚未签订土地出让合同，也无土地证，而土地估价机构出具了土地估价报告，并在其价值定义中，说明了土地价值内涵为最高出让年限的某用途、“七通一平”土地使用权价格。由于假设前提不符，无法引用；（2）对单项资产评估报告中存在假设前提与资产评估不同，但属于单项资产评估所必需的假设前提的情形，应当在资产评估报告中补充单项资产评估的假设前提；

（3）对单项资产评估报告中存在限制使用评估结论的情形，应当分析其与资产评估报告限制使用的关联性，恰当引用单项资产评估报告。 9.客观分析增减值原因。

10.应当将所引用单项资产评估报告作为报告附件。

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