预算编制习题(附答案)

资产负债表

表1 2009年12月31日 单位：万元 流动资产 现金 120 应收账款 300 存货 103 原材料 50 产成品 53 流动资产合计 523 固定资产 厂房设备 11 500 减：累计折旧 4 500 固定资产合计 7 000 资产总额 7 523 流动负债 应付账款 100 流动负债合计 100 股东权益 普通股 600 留存收益 6 823 股东权益合计 7 423 负债及股东权益总额 7 523 资料2：2010年各季度的预计销售量和销售单价资料如表2. 表2 2010年各季度的预计销售量和销售单价 1 预计销售量（万块） 单价（元/块） 2 000 0。70 2 6 000 0.70 季度 3 6 000 0。80 4 2 000 0。80 全年 16 000 0.75 一半的销售以现金结算，另一半是赊销,其中70%的赊销款在销售当季收讫,余下的30％在下季度收讫。2009年第四季度的销售额为2 000万元。

资料3:设该公司要求在第一、第四季度应保持100万块混凝土块的期初存货，在第二、第三季度的期初则应保持500万块，第四季度末的存货数量应保持100万块.

资料4：设生产一块标准混凝土块需水泥、沙子、砾石、页岩和水,为方便起见，将所有原材料当成一个整体，假定每一混凝土块需要2。6千克原材料，每千克原材料0。1元.该公司存货要求第三、第四季度末原材料存货500万千克,第一、第二季度末为800万千克，第一季度初为500万千克。

购料款中,80％以现金结算，20％赊购,其购料款在下一季度支付。2009年第四季度购料款为500万元.

资料5:设生产每件产品需要0.015直接人工小时，每小时直接人工成本为10元。 资料6：假定该公司变动制造费用分配率是8元/人工小时,固定性制造费用的预算全年为1 280万元（每季度320万元，其中折旧200万元）。

资料7：设单位变动性销售及管理费用为0。05元/块，固定性销售及管理费用预算第一、二、四季度为65万元，第三季度为80万元，其中包括每季度折旧15万元。

资料8：有关现金预算其他资料: （1）2010年的资本预算表明，公司计划在西北建一座分厂所需的现金支出600万元将于第一季度发生。购买设备的资金来源将主要依靠营业现金,必要时将借入短期借款。

(2）公司所得税全年约为360万元，都在第四季度末支付。最低现金余额为100万元. （3)假定借款发生在季初，还款发生在季末，年利率为6％。 要求:根据上述资料编制全面预算。

（一） 销售预算

销售预算 2010年度 1 预计销售量（万块) 单价(元/块) 预计销售额（万元） 2 000 0.70 1 400 2 6 000 0.70 4 200 季度 3 6 000 0.80 4 800 4 2 000 0。80 1 600 全年 16 000 0。75 12 000

预期现金收入

2010年度 单位：万元 1 现销 收到赊销款情况 2009年第四季度 2010年第一季度 2010年第二季度 2010年第三季度 2010年第四季度 现金收入总额 （二） 生产预算

生产预算

2010年度 单位：万块 1 预计销售量 加：预计期末存货 合计 减：预计期初存货 预计生产量 2 000 500 2500 100 2 400 2 6 000 500 6 500 500 6 000 季度 3 6 000 100 6 100 500 5 600 4 2 000 100 2 100 100 2 000 全年 16 000 100 16 100 100 16 000 700 300 490 1 490 2 2 100 210 1 470 3 780 季度 3 2 400 630 1 680 4 710 4 800 720 560 2 080 全年 6 000 300 700 2 100 2 400 560 12 060 （三） 直接材料预算

直接材料预算表 2010年度 1 预计生产量（万块) 单位产品所需直接材料（千克） 预计材料需要量（万千克） 加:预计材料期末存货 2 400 2。6 6 240 800 2 6 000 2.6 15 600 800 季度 3 5 600 2。6 14 560 500 4 2 000 2。6 5 200 500 全年 16 000 2。6 41 600 500 合计 减：预计材料期初存货 预计原材料采购量(万千克） 单价（元/千克) 预计直接材料采购额（万元）

7 040 500 6 0 0。1 6 16 400 800 15 600 0.1 1 560 15 060 800 14 260 0。1 1 426 5 700 500 5 200 0。1 520 42 100 500 41 600 0.1 4 160 预计直接材料现金支出表

2010年度 单位：万元 1 现购 支付赊销款情况: 2009年第四季度 2010年第一季度 2010年第二季度 2010年第三季度 2010年第四季度 直接材料现金支出总额 （四） 直接人工预算

直接人工预算表 2010年度 1 预计生产量（万块） 单位产品直接人工小时 预计各期需要的直接人工小时(万小时) 每小时平均工资 预计的直接人工(万元)

（五） 制造费用预算

制造费用预算表 2010年度 1 预计直接人工工时（万小时） 变动性制造费用分配率 （元/人工小时） 预计变动性制造费用(万元） 预计固定性制造费用（万元) 预计制造费用合计（万元) 减：折旧 预计现金支付制造费用（万元） 36 8 288 320 608 200 408 2 90 8 720 320 1 040 200 840 季度 3 84 8 672 320 992 200 792 4 30 8 240 320 560 200 360 全年 240 8 1 920 1 280 3 200 800 2 400 2 400 0。015 36 10 360 2 6 000 0。015 90 10 900 季度 3 5 600 0。015 84 10 840 4 2 000 0.015 30 10 300 全年 16 000 0.015 240 10 2 400 523 100 623 2 1 248 131 1 379 季度 3 1 141 312 1 453 4 416 285 701 全年 3 328 100 131 312 285 4 156 （六） 期末产成品存货预算

期末产成品存货预算(变动成本法）

2010年12月31日 单位：元 单位产成品成本 直接材料 直接人工 变动制造费用 单位成本合计 期末产成品存货 0。26 0。15 0。12 0.53 530 000 （七） 销售及管理费用预算 销售及管理费用预算表

2010年度 1 预计销售量（万块） 单位变动性销售及管理费用(元/块） 预计变动性销售及管理费用（万元） 固定费用合计(万元） 预计销售及管理费用（万元） 减：折旧 预计现金支付的销售及管理费用（万元）

（八） 现金预算

现金预算表

2010年度 单位：万元 1 期初现金余额 加:现金收入 可供使用现金总额 减:现金支出 直接材料 直接人工 制造费用 销售及管理费用 所得税 资本支出 现金支付总额 最低现金余额 现金需求总额 120 1 490 1 610 623 360 408 150 600 2 141 100 2 241 2 158。5 3 780 3 938.5 1 379 900 840 350 3 469 100 3 569 季度 3 159 4 710 4 869 1 453 840 792 365 3 450 100 3 550 4 1 013 2 080 3 093 701 300 360 150 360 1 871 100 1 971 全年 120 12 060 12 180 4 156 2 400 2 400 1 015 360 600 10 931 100 11 031 2 000 0。05 100 65 165 15 150 2 6 000 0.05 300 65 365 15 350 季度 3 6 000 0。05 300 80 380 15 365 4 2 000 0.05 100 65 165 15 150 全年 16 000 0。05 800 275 1 075 60 1 015 现金盈余（短缺) 筹资与运用 借款(期初) 还款（期末) 利息 合计 期末现金余额

（九） 预计损益表

631 700 10。5 6.5 158。5 369。5 300 10。5 310。5 159 1 319 400 6 406 1 013 1 122 1 222 1 149 700 700 27 727 1 222 预计损益表

2010年度 单位：万元 销售收入 减:变动成本 其中：制造成本 销售与管理费用 贡献毛益 减：固定成本 其中:制造费用 销售与管理费用 息税前利润 减:利息费用 税前利润 减：所得税 净利润 （十） 预计资产负债表 预计资产负债表

2010年12月31日 单位：万元 资产 流动资产 现金 1 222 应收账款 240 存货 103 原材料 50 产成品 53 流动资产合计 1 565 固定资产 12 100 减：累计折旧 5 360 固定资产合计 6 740 资产合计 8 305

负债及股东权益 流动负债 应付账款 104 流动负债合计 104 股东权益 普通股 600 留存收益 7 601 股东权益合计 8 201 负债和股东权益合计 8 305 12 000 9 280 8 480 800 2 720 1 555 1 280 275 1 165 27 1 138 360 778