关于税收筹划成功的案例都有哪些

企业税收筹划是为企业经营管理服务的，它应该符合企业的价值⽬标。企业的价值⽬标是获取最⼤的折现净现⾦流量。故成功税务筹划亦应该是使企业获得最⼤折现净现⾦流量。

⽬前常见的税收筹划成功标准有如下⼏种：

1、某种税绝对⾦额减少;2、所有税负绝对⾦额减少;3、净利润最⼤化;4、折现的净现⾦流量最⼤化。上述税收筹划标准中，除了第四种外，其他都是不完整的。

案例：分拆运输业务设⽴⼦公司

某税务师事务所2004年接受了A公司的⼀个税收筹划任务。A公司是⼀家从事冷饮⾷品的公司，企业销售⾷品时公司的内部车队负责运输。公司2000年运输销售产品全年的不含税销售额为21000万元(含税24570万元)，当年发⽣的成本费⽤共计为18000万元，其中可抵扣进项的⾦额为10000万元，不可抵扣的⾦额为8000万元。经测算，21000万元的销售额中运输费⽤占1100万元的运输费⽤，⽽运费中可抵扣的油料费⽤和修理费⽤占280万元，不可抵扣的费⽤占820万元。企业增值税率为17%，交通运输业税率为3%，城建税率为7%，教育费附加为3%.

公司管理层认为运输费⽤缴17%的增值税有点亏，要求税务师事务所想办法降低企业总税负，实现公司利润的最⼤化。筹划员⽼李在接受公司任务后，经过⼀番仔细研究，提出了⼀种筹划⽅案：企业把运输业务分开成为⼀个独⽴的运输⼦公司。在分拆设⽴运输公司后，每年会增加⼈⼯费4万元和管理费⽤3万元共计7万元。

分析

筹划前：企业应纳的增值税21000×17%-10000×17%=1870(万元);城建税和教育费附加为

1870×7%+1870×3%=187(万元);企业所得税为(21000-18000-187)×33%=928(万元);净利润21000-18000-187-929=1884(万元)。

筹划后分为两种情况：若购货⽅为⼩规模纳税⼈，因为购⽅勿需进项抵扣，新成⽴运输公司每年1200万元的含税销售收⼊可以保持不变。分⽴后的A公司销售额含税为23370(不含税销售额为19974万元)。分⽴后的A公司与运输公司应纳增值税与营业税合计为19974×17%-(10000-280)×17%+1200×3%=1779(万元)。两公司应纳的城建税与教育费附加为1779×(7%+3%)=178(万元);两公司应纳的所得税为[(19974+1200)-(18000+280×17%)-36-178-7]×33%=959(万元);两公司净利润为(19974+1200)-(18000+7+280×17%)-36-178-959=1946(万元)。因为分拆后的两公司净利润增加1946-1885=61(万元)，此⽅案可⾏。

如果购货⽅为⼀般纳税⼈，此时对运输公司⽽⾔：购货⽅原来的购货成本为1200÷1.17=1026(万元)，174万元的销项为对⽅的抵扣项。按交易法则，企业的筹划不能使交易的对⽅利益受损，否则的话交易不能成⽴。此时的运费收⼊1026÷(1-7%)=1103(万元)时购货⽅抵扣后的成本仍为1026万元。运输公司销售收⼊最⼤可能是每年1103万元。分⽴后的A公司销售额含税为23370(不含税销售额为19974万元)。新成⽴的运输公司营业收⼊为1103万元。分⽴后的A公司与运输公司应纳增值税与营业税合计为19974×17%-(10000-280)×17%+1103×3%=1777(万元)。两公司应纳的城建税与教育费附加为1776.27×(7%+3%)=178(万元);两公司应纳的所得税为[(19974+1103)-(18000+7+280×17%)-33-177]×33%=928(万元);两公司净利润为(19974+1103)-(18000+7+280×17%)-33-177-928=1885(万元)。因为公司净利润较分⽴前增加1885-1885=0(万元)，此⽅案不具有实⽤价值。

下⾯是公司分⽴前后的⼀组数据：分⽴前，A公司应纳增值税为1870万元，城建税和教育附加187万元，所得税为928万元，税负⼩计2985万元，税后净利1885万元。当购⽅为⼩规模纳税⼈时，A公司应纳增值税为1743万元，营业税36万元，城建税和教育附加178万元，所得税为959万元，税负⼩计2916万元，税后净利1946万元。当购⽅为⼀般纳税⼈时，A公司和运输公司应纳增值税为1743万元，营业税33万元，城建税和教育附加177万元，所得税为930万元，税负⼩计2883万元，税后净利1885万元。当购货⽅为⼩规模纳税⼈时，分⽴收益61万元，为⼀般纳税⼈时收益0万元。

点评：

从以上数据中可观察出如下⼏点：

1、筹划⽅案不是仅仅针对⼀种税进⾏筹划，⽽是针对涉及的所有税种进⾏筹划，要计算所有的税种和。⽬前有些筹划案例仅仅针对⼀种税进⾏筹划，⽐较单⼀税种节约⾦额进⾏决策是不科学的。上例**公司分⽴后购⽅为⼀般纳税⼈时各税⼩计为2883万元，⽐分⽴前少102万元，但此⽅案并不具有实⽤价值。

2、上例A公司考虑分⽴公司的费⽤后，公司分⽴后要产⽣7万元费⽤，若公司分⽴所产⽣的费⽤⼤于或等于节约额，从⽽使税后净利⽆增加额。此⽅案亦不可⾏。

3、A公司在销售时要注意合同的签订。在合同中要注明运费由运输公司⾃⼰收取，开给购货⽅的发票是运输公司的票据。否则的话运费计⼊销售额中计税则得不偿失。

4、对同⼀公司进⾏筹划时，因为考虑购货⽅的纳税⾝份问题，可能会对税收筹划⽅案采纳与否产⽣很⼤的影响。