平行结转分步法案例
【实训目的】通过平行结转分步法的运用，使学习者体验并掌握其成本计算程序。 【企业基本情况】新华工厂是一个小型工业企业，设有三个基本生产车间和一个辅助生产车间。型铸锻造车间造型、熔炼浇铸成569铁铸件，由加工车间加工成569零部件，再由装配车间装配成569设备。后车间耗用的前一车间的半成品均为1件。各车间生产费用的分配均采用约当产量法。机修车间为基本生产和管理部门提供机修劳务，其费用均通过“辅助生产成本”账户核算，不设置“制造费用”账户，费用按提供的劳务量直接对外分配。本企业产品成本的计算采用平行结转分步法。
【本月资料】（一）该企业2008年10月1日有关账户月初余额
项目 车间 型铸锻造车间 加工车间 装配车间 直接材料 表2-4-1 基本生产成本月初余额表
成 本 项 目 直接人工 制造费用 合计 单位：元
3913 1396 1952 1765.1 3196.5 3122.5 1800.5 875.5 2052 7478.6 5467.5 7126.5 PS:“辅助生产成本”、“制造费用”账户月初余额均为零。 （二）2008年10月产量统计表
表2-4-2 产量统计表
月初在产 项目 品数量 型铸锻造车间 加工车间 （或收入） （或发出） 本月投产量 单位：件
本月完工量 月末在产品数量 100 150 800 800 800 700 100 250 Word 资料
. 装配车间 200 700 650 250 在型铸锻造车间，当产品刚开始加工时投入60%的原材料，加工到50%时再投入剩下
材料，月末在产品中，加工到40%的在产品有60件，加工到70%的在产品有40件，生产完的569铸件直接转入加工车间继续加工。
在加工车间，当产品刚开始加工时投入80%的原材料，加工到60%时再投入剩下材料，
月末在产品中都已加工到50%，生产完的569零部件直接转入后车间继续加工。
在装配车间，所需原材料在生产开始时投入，月末在产品中加工程度均为50%。
（三）2008年10月发生的与产品成本有关的经济业务见表2-4-3至2-4-9所示。
表2-4-3 材料费用分配汇总表
2008年10月 单位：元
车间、部门 基本生产车间生产产品 基本生产车间组织管理 型铸锻造车间 加工车间 装配车间 型铸锻造车间 加工车间 装配车间 机修车间 行政管理部门 合 计
表2-4-4 工资及福利费分配表
2008年10月 单位：元
Word 资料
原料及主要材料 196 000 51 000 11 600 313 276 其他材料 54 000 29 000 3 400 51 170 15 250 16 505 26 440 1 256 142 345 合计 250 000 80 000 15 000 51 170 15 250 16 505 26 440 1 256 455 621 . 车间、部门 型铸锻造车间 基本生产车加工车间 间生产工人 装配车间 型铸锻造车间 基本生产车加工车间 间管理人员 装配车间 机修车间 行政管理部门 合 计 注：福利费按工资的14%提取。
工资 100 000 50 000 80 000 50 000 21 800 27 000 44 000 98 726 471 526 福利费 14 000 7 000 11 200 7 000 3 052 3 780 6 160 13821.64 66013.64 合计 114 000 57 000 91 200 57 000 24 852 30 780 50 160 112547.64 537539.64 表2-4-5 折旧费用分配表
2008年10月 单位：元
9月固定车间、部门 资产折旧额 型铸锻造车间 基本生加工车间 产车间 装配车间 机修车间 行政管理部门 合 计 3120 3000 3 623 19 103 280 120 466 1466 200 690 3200 3120 4089 19879 3250 250 3500 6110 资产折旧额 350 资产折旧额 490 折旧额 5970 9月增加固定9月减少固定本月固定资产 表2-4-6 水电费分配表
2008年10月 单位：元
Word 资料
. 车间、部门 基本生产车间 型铸锻造车间 加工车间 装配车间 机修车间 行政管理部门 合 计 水费 987 765 733 456 698 3639 电费 873 473 484 344 597 2771 金额 1860 1 238 1 217 800 1295 6410 表2-4-7 待摊费用摊销计算表
2008年10月 单位：元
车间、部门 型铸锻造车间 基本生 加工车间 产车间 装配车间 机修车间 行政管理部门 合 计 243 136 423 1499
表2-4-8 其他费用表
2008年10月 单位：元
车间、部门 基本生 产车间 型铸锻造车间 加工车间 办公费 359 250 差旅费 1269 958 其他费 189 181 合计 1817 1389 167 126 465 1280 410 262 888 2779 232 200 432 财产保险费 465 报刊杂志费 322 合计 787 Word 资料
. 装配车间 机修车间 行政管理部门 合 计 265 392 465 1731 963 850 1320 5360 171.25 300.5 396 1237.75 1399.25 1542.5 2181 8328.75 注：其他费用以银行存款支付，其结算凭证从略。
表2-4-9 辅助生产车间提供的劳务量
2008年10月 单位：小时
车间、部门 型铸锻造车间 基本生 加工车间 产车间 装配车间 行政管理部门 合 计 463 444 2319 450 数量 962 【实训步骤1】采用平行结转分步法核算产品成本。具体包括填制记账凭证和登记有关明细账（本题以“产品成本计算单”代替“基本生产成本”明细账,产品成本计算单上应登记月初余额）。格式如下。
1.根据材料费用分配汇总表（表2-4-3），填制记账凭证，登记有关明细账。 分录1：
Word 资料
.
2.根据工资及福利费分配表（表2-4-4），填制记账凭证，登记有关明细账。 分录2：
3.根据折旧费用分配表（表2-4-5），填制记账凭证，登记有关明细账。 分录3：
4.根据水电费分配表（表2-4-6），填制记账凭证，登记有关明细账。 分录4：
Word 资料
.
5.根据待摊费用摊销计算表（表2-4-7），填制记账凭证，登记有关明细账。 分录5：
6.根据其他费用表（表2-4-8），填制记账凭证，登记有关明细账。 分录6：
7.根据辅助生产费用分配表（表2-4-11），填制记账凭证，登记有关明细账。 分录7：
Word 资料
.
8.结转型铸锻造车间制造费用，填制记账凭证，登记有关明细账。 分录8：
9.结转加工车间制造费用，填制记账凭证，登记有关明细账。 分录9：
10.结转装配车间制造费用，填制记账凭证，登记有关明细账。 分录10：
Word 资料
.
11.编制产品成本汇总计算表，结转完工入库产品成本，填制记账凭证，登记有关明细账。 分录11：
表2-4-10 辅助生产成本明细账
车间： 分录摘 要 编号 Word 资料
.
表2-4-11 辅助生产费用分配表
2008年10月 单位：元
车间、部门 型铸锻造车间 基本生加工车间 产车间 装配车间 行政管理部门 合 计
表2-4-12 制造费用明细账
车间： 分录摘 要 编号 单位：元 数量 单价 金额 Word 资料
.
车间： 表2-4-13 制造费用明细账 单位：元 编摘 要 号
车间： 表2-4-14 制造费用明细账 单位：元 编摘 要 号 Word 资料
.
表7-15 型铸锻造车间产品成本计算单
产品名称：569设备 2008年10月 完工量：650件 单位：元
摘 要 月初（广义）在产品成本 本月发生生产费用 合计 最终产成品数量 月末广义在产品约当量 合计 单位产成品成本份额 650件产成品成本份额 月末（广义）在产品成本 直接材料 直接人工 制造费用 合 计 表7-16 加工车间产品成本计算单 摘 要 Word 资料 直接材料 直接人工 制造费用 合 计 . 月初（广义）在产品成本 本月发生生产费用 合计 最终产成品数量 月末广义在产品约当量 合计 单位产成品成本份额 650件产成品成本份额 月末（广义）在产品成本 产品名称：569设备 2008年10月 完工量： 件 单位：元 表7-17 装配车间产品成本计算单
产品名称：569设备 2008年10月 完工量： 件 单位：元
摘 要 月初（广义）在产品成本 本月发生生产费用 合计 最终产成品数量 月末广义在产品约当量 合计 单位产成品成本份额 650件产成品成本份额 月末（广义）在产品成本 表7-18 产品成本汇总计算表
产品名称： 569设备 2008年10月 产量： 件 单位：
Word 资料
直接材料 直接人工 制造费用 合 计 .
元 项 目 型铸锻造车间 加工车间 装配车间 总成本 单位成本
直接材料 直接人工 制造费用 合 计 Word 资料
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