审计师考试《审计理论与方法》考点：审计抽样

审计师考试《审计理论与方法》考点：审计抽样

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审计抽样

本章是中级审计理论与实务要求的范畴，近三年考试都有所涉及。主要偏重基本概念的掌握。

考生应把握以下内容： (一)审计抽样概述

1.掌握审计抽样的含义、种类和运用 2.掌握统计抽样方法和非统计抽样方法的特点 3.掌握审计抽样与专业判断的关系

4.掌握审计抽样风险的类型、影响和控制措施 5.熟悉审计抽样的适用范围和抽样方法的'选择 6.了解审计抽样产生和发展的现实基础和理论依据 (二)审计抽样的基本程序和样本选取方法 1.熟悉审计抽样的基本程序和样本选取方法 2.熟悉各种样本选取方法的特点和具体操作步骤

(三)统计抽样方法在内部控制测试中的具体运用——属性抽样法 1.熟悉属性抽样法的基本步骤 2.了解属性抽样法的基本原理

(四)统计抽样方法在实质性测试中的具体运用——变量抽样法 1.熟悉变量抽样法的基本方法和基本步骤 2.了解变量抽样法的基本原理 第一节 审计抽样概述 一、审计抽样的涵义

审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进

行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法，包括统计抽样方法和非统计抽样方法。

审计抽样通常不适用于下列情况： 1.检查总体的完整性; 2.抽样单位较少;

3.总体中的每笔业务金额均超过重要性水平; 4.可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高; 5.有特殊风险或需要特别关注的事项; 6.使用审计抽样不符合成本效益原则。

【例题1·单选题】(2008年)下列有关审计抽样的说法中，正确的是：

A.审计抽样不利于提高审计效率

B.审计抽样通常应用于询问、观察和分析性复核程序

C.审计抽样是指挑选一定数量样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法

D.审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性 [答疑编号1338080101] 『正确答案』C 二、审计抽样的种类 (一)统计抽样

统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：(1)随机选取样本;(2)运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。

统计抽样的优点： 1.科学的确定样本量 2.随机选样，减少偏见 3.量化抽样风险

4.运用概率统计理论对样本结果进行推断总体特征。

缺点：但统计抽样又可能发生额外的成本，需要特殊的专业技能，而且也做不到绝对准确。

统计抽样的方法两种：属性抽样——适用于控制测试，变量抽样

——适用于细节测试。

【例题2·多选题】(2009年)与非统计抽样法相比，统计抽样法的优点有：

A.采用随机原则进行样本选择，减少了主观随意性 B.审计人员能够将抽样风险量化，并加以控制 C.完全依赖审计人员的实践经验和判断能力 D.可以科学地确定样本量，避免样本过多或过少

E.可以运用数理统计理论对样本结果进行评价并据以推断总体 [答疑编号1338080102] 『正确答案』ABDE