第一部分：原始凭证的传递、审核、分类与报账
一、原始凭证传递的基本程序
办理经济业务取得原始凭证——单位会计审核 （原始凭证的真实性、 合法性、合规性）——单位领导审批——资金支付（备用金、支付令） ——报账员 （出纳）收集、审核、分类、整理凭证——会计记账。 二、原始凭证的审核
1、发票种类：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通 发票、通用
定额发票、通用机打发票、通用机打卷式发票等发票。
2、发票要素
（1）基本要素：凭证名称及编号；填制凭证的日期；接受凭证单位 名称；经济业务的内容、数量、单价、金额（无法填明的应有附件）； 填制单位名称或填制人姓名；填制单位印章、经办人员签章。
使用定额发票报账的，必需由供货服务单位或个人出具同样具备原 始凭证基本要素的“供货单或服务内容附件”。
（2）审批要素：单位经办人签具用途及姓名；财务负责人签具审核 意见；单位负责人签具明确的审批意见（发票右上角）即“同意支付 XX 元。XXX （姓名）X年
X月X日。”。
3、几种具体分项票据的审核
（ 1）物资采购：税务发票；使用定额发票或发票未明确具体事项的 应附采购
清单；大批物资采购、领用应附会议记录及入、出库单；达到 政府采购标准的应附政府采购审批文件、中标通知、合同、验货记录等。
（2）劳务服务（零工、加工、修配、印刷、租车等）：税务发票； 业务清单；劳务、服务达到政府采购标准的应附政府采购审批文件、中 标通知、合同、验货记录等。
（3）广告服务：税务发票；业务清单；制作及实际效果图。 （4）建筑安装维修：
A、 基本建设：税务发票；立项计划；投资计划；招投标或政府采购 文件；中标
通知；建修合同；竣工验收报告；审计报告；决算批复；
B、 零星维修：税务发票；审批报告；维修合同；预算清单；验收结 算清单；
（5） 培训、 差旅：差旅费报销单； 出差派遣单； 车票； 住宿费发票； 会议、培训通知或文件；（返回后三天内报销，一人一事一单，住宿费、 伙食补助、公杂费不超标，培训期间公杂费减半，车票的时间与起始站 与出差一致，机打住宿费时间与出差返回时间一致，定额车票、住宿票 一人多次不连号）
（6） 自制原始凭证：应具备原始凭证的基本要素，必须有单位负责 人、制证人或指定人员的签名或盖章，并加盖单位行政公章或财务专用 章；
通过银行直发的工资、津贴、资助等除相关名册外，应附银行提供 的加盖业务章的打款明细表；需调账的应出具调账说明，加盖单位及经 办人印章，领导签批并附调账依据。
三、原始凭证的整理
1、定额发票：封面使用“费用报销汇总单”、“差旅费报销单
“来客接待费结算单”等汇总，并注明附件张数，定额发票使用“原始 凭证粘贴单”平铺粘贴，做到平整，牢固，易翻阅。
2、非定额发票：一律不使用“费用报销汇总单”，同一经济分类科 目或往来科
目进行分类粘贴，不同大小的发票使用“原始凭证粘贴单” 粘贴或折叠，做到平整，
牢固，易翻阅。
四、原始票据的分类与报账
1、 原始票据的分类：用“科目分类汇总单”按经济分类科目或往来 科目分隔，
附件张数以自然张数计算，定额发票按“费用报销汇总单”、
“差旅费报销单”、“来客接待费结算单”、粘贴单、派遣单、公函页 数计算单据数量，只有一个明细科目的不填制“科目分类汇总单”。
2、 报账汇总单的填制：根据“科目分类汇总单”填制，做到科目 金额、借贷
方、附件准确。
第二部分：常见会计实务举例
一、事业账
（1）XX学校2018年春季收学前保教费 150000元缴存财政专户， 收教辅资
料费16854.20元缴存财政代管资金账户。 借：应缴财政专户一保教费
150000
16854.20
银行存款一财政支付中心代管资金账户 贷：应缴财政专户一保教费
代管款项一教辅资料费
150000 16854.20
原始凭证：银行缴款单（进账单）、学杂费收据、校长、班主任签 字的收费统计表
(2) 财政将XX学校2018年春季所收保教费 150000元作为学校指 标下达到
大平台，学校申请授权支付用款计戈V。
借：零余额账户用款额度
150000
150000
贷：事业收入一非专项资金收入一保教费
原始凭证：财政资金授权支付额度通知单
(3) 财政在大平台下达 XX学校2018年春季义务教育保障经费指标 163924元，学校申请授权支付用款计划。 借：零余额账户用款额度
163924
163924
贷：公共财政预算拨款一基本支出一日常公用支出
原始凭证：财政资金下达文件、财政资金授权支付额度通知单
(4) 财政在大平台下达 XX学校2018年春季学生资助指标，其中作 业本减免
20000元，寄宿生生活补助 100000元(含建档立卡户 40000元)， 建档立卡非住校
生补助 40000元、三儿资助20000元(含建档立卡户10000 元)，学校全部申请授权支付用款计划。
借：零余额账户用款额度
180000
20000
100000
40000
贷：公共财政预算拨款一项目支出一作业本减免
公共财政预算拨款一项目支出一寄宿生生活补助
公共财政预算拨款一项目支出一建档立卡非住校生补助 公共财政预算拨款一项目支出一三儿资助
20000
原始凭证：财政资金下达文件、财政资金授权支付额度通知单
(5) 财政在大平台下达 XX学校2017年结转资金 477833元，其中 人员经费
342586元，日常公用经费 135247元，学校全部申请授权支付
用款计划。
借：零余额账户用款额度
477833
贷：财政应返还额度一财政授权支付
477833
原始凭证：财政资金授权支付额度通知单
（6） 财政在大平台下达 XX学校2017年结转项目资金 3350000元，
其中食堂综合楼维修资金 350000元，新建教学综合楼资金 学校申请新建教学楼资金直接支付用款计划 方。
借:事业支出一财政补助支出一项目支出一新建教学楼一房屋建筑物购建 贷：财政应返还额度一财政直接支付一新建教学楼
400000
3000000元。
400000元，并支付给承建
400000
原始凭证：财政资金直接支付入账通知单、财政资金直接支付申请 书、财政资金支付凭证、支付发票、资金审批表、中标通知、建修合同 等资料。
（7） 财政在大平台下达 XX学校2018年操场及附属工程维修项目资
金400000元，学校申请直接支付用款计划
100000元，并支付给承建方。
100000 100000
借：事业支出一财政补助支出一项目支出一维修费 贷：公共财政预算拨款一项目支出一操场及附属工程
原始凭证：财政资金下达文件、财政资金直接支付入账通知单、财 政资金直接支付申请书、财政资金支付凭证、支付发票、资金审批表、 中标通知、建修合同等资料。
（8） XX学校使用2018年财政预算资金支付教职工 2018年1-3月 职工社
保及住房公积金，其中养老保险 96701.36元（单位69072.40元， 个人
27628.96元），医疗保险32809.39元（单位25902.15元，个人6907.24 元），失业保险 8634.05元（单位6907.24元，个人1726.81元），工伤
保险1726.81元，生育保险1036.08元，住房公积金 55257.92元（单位
27628.96元，个人27628.96元），使用银行存款缴纳职业年金 13814.48 丿元。
A、 养老保险：
借：事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一机关事业单位基本养
老保险缴费
69072.40
27628.96
其他应付款一职工个人社会保险费一并轨后养老保险
贷：公共财政预算拨款一基本支出一人员经费
96701.36
辅助核算项：功能分类：2080502［社会保障和就业支出-行政事业单 位离退休
-事业单位离退休］
原始凭证：机关事业单位基本养老保险费征缴通知单、财政资金直 接支付入账通知单、财政资金直接支付申请书、财政资金支付凭证、社 会保险费专用发票
B、 医疗、失业、工伤、生育保险：
借:事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一职工基本医疗保险缴费
25902.15
辅助核算项：功能分类：2100502［医疗卫生与计划生育支出-医疗保 障-事业单位医疗］
事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一其他社会保险缴费 其他应付款一职工个人社会保险费一医疗保险 其他应付款一职工个人社会保险费一失业保险 贷：公共财政预算拨款一基本支出一人员经费
9670.13
6907.24 1726.81
25902.15
辅助核算项：功能分类：2100502［医疗卫生与计划生育支出-医疗保 障-事业单位医疗］
公共财政预算拨款一基本支出一人员经费
9670.13
辅助核算项：功能分类：2050202或2050203 （小学教育或初中教育） 原始凭证：社会保险费征缴通知单、财政资金直接支付入账通知单、
财政资金直接支付申请书、财政资金支付凭证、社会保险费专用发票
C、职业年金：
借：其他应付款一职工个人社会保险费一并轨后职业年金 贷：银行存款一财政支付中心代管资金账户
13814.48
13814.48
原始凭证：机关事业单位职业年金征缴通知单、往来代管资金支付 申请书、财政资金支付凭证、社会保险费专用发票
D住房公积金：
借：事业支出一财政补助支出-基本支出一人员经费
其他应付款一职工个人住房公积金 贷：公共财政预算拨款一基本支出一人员经费
27628.96
27628.96
55257.92
功能分类：2210201［住房保障支出-住房改革支出-住房公积金］ 原始凭证：财政资金直接支付入账通知单、财政资金直接支付申请 书、财政资金支付凭证、住房公积金申报缴费花名册
合并记账：
借：事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一机关事业单位基本养老保险缴费
事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一职工基本医疗保险缴费 事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一其他社会保险缴费 事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一住房公积金 其他应付款一职工个人社会保险费一并轨后养老保险 其他应付款一职工个人社会保险费一医疗保险 其他应付款一职工个人社会保险费一失业保险
69072.40
25902.15
9670.13
27628.96
27628.96
6907.24 1726.81
13814.48
其他应付款一职工个人社会保险费一并轨后职业年金 其他应付款一职工个人住房公积金
27628.96
196165.61 13814.48
贷：公共财政预算拨款一基本支出一人员经费
银行存款一财政支付中心代管资金账户
原始凭证：（上述 A、B、C、D四项凭证分项整理分类）
（9）XX学校支付教职工 2017年9-12月职工社保 44206.33元（其
中医疗保险 32809.39元（单位25902.15元，个人6907.24元），失业保 险
8634.05元（单位 6907.24元，个人1726.81元），工伤保险 1726.81 元，生
育保险1036.08元），因特岗转正教师 XX医保延迟缴纳产生滞纳 金336.48元，利息23.44元。使用大平台预算社会保障缴费
财政代管资金余额 15474.12元，报账员个人垫支 3444.30元。
借：事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一职工基本医疗保险缴费
事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一其他社会保险缴费 其他359.92
其他应付款一职工个人社会保险费一医疗保险 其他应付款一职工个人社会保险费一失业保险 银行存款一财政支付中心代管资金账户 其他应付款一报账员条据款 3444.30
25647.83元、
25902.15 9670.13
事业支出一其他资金支出一基本支出一日常公用支出一非幼儿经费一其他商品服务支出一
6907.24 1726.81
贷：公共财政预算拨款一基本支出一人员经费 25647.83
15474.12
原始凭证：社会保险费征缴通知单、财政资金直接支付入账通知单、 财政资金直接支付申请书、财政资金支付凭证、往来代管资金支付申请 书、报账员转账凭证、社会保险费专用发票
（10） 财政追减 XX学校2018年春季义务教育保障经费指标
元用以代扣代缴 2018年党报党刊6422元、春季电影费 2426元。
借：事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一办公费 贷：公共财政预算拨款一基本支出一日常公用经费
8848 6422
2426
事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一其他商品服务一学生活动费
8848
原始凭证：党报党刊发票、征订单、电影费发票、财政资金额度追 减通知单或其他凭证
（11） XX学校收到 XX印刷厂送来 2018年春季作业本，共款 19864 元，
印刷厂未开具发票，学校未支付作业本款。 借：存货一财政补助资金一材料一作业本 贷：其他应付款一XX印刷厂 19864
19864
原始凭证：作业本征订合同、送货（收货）单、欠条
（12） XX学校2018年春季免费发放作业本 18632元。
借：事业支出一财政补助支出一项目支出一作业本减免一助学金费用 贷：存货一财政补助资金一材料一作业本
18632
18632
原始凭证：分班作业本发放花名册（学生签字）、发放汇总表
（13） XX学校收到XX印刷厂送来2018年作业本发票19864元并用 已申
报授权支付的作业本减免资金支付。 借：其他应付款一XX印刷厂 19864 贷：零余额账户用款额度
19864
原始凭证：支票存根、代理财政授权支付凭证（银行提供）、作业 本发票、送货（收货）单、领条
（14） XX学校使用已申报授权支付的资助资金通过银行直发
2018 年春季资助款项 160000元，其中寄宿生生活补助 100000元（含建档立 卡户
40000元），建档立卡非住校生补助 40000元，三儿资助 20000元
（财政下达指标与学校申报计划为 生 10000 元）。
借：事业支出一财政补助支出一项目支出一寄宿生生活补助一助学金费用
事业支出一财政补助支出一项目支出一建卡非住校生补助一助学金费 事业支出一财政补助支出一项目支出一三儿资助一助学金费 贷：零余额账户用款额度
30000元，含开学免收建档立卡户学
100000 40000
30000
160000
10000
事业收入一非专项资金收入一保教费
原始凭证：支票存根、代理财政授权支付凭证（银行提供）、银行 代理业务交接单、资助发放名册、银行直发明细、免收保教费确认表
（15） XX学校使用已申报授权支付的义务教育保障经费支付
出纳备用金 20000元。
4月份
借：其他应收款一单位备用金 贷：零余额账户用款额度
20000 20000
原始凭证：支票存根、代理财政授权支付凭证（银行提供）、备用 金领条
（佃）XX学校出纳 4月份使用备用金支付零星报账条据款
元，其中幼儿代课教师工资
16842
2400元，临聘安保人员工资 1500元，办公
费3846元，差旅费 2542元，培训费1664元，零工费1600元，维修费 3290元。出纳填制报账汇总单报账。
借：事业支出一其他资金支出一基本支出一人员经费一幼儿经费一其他工资福利支出
2400
事业支出一其他资金支出一基本支出一人员经费一非幼儿经费一其他工资福利支出
1500
事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一办公费 事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一差旅费 事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一培训费 事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一劳务费 事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一维修费 贷：其他应收款一单位备用金
3846 2542 1664 1600 3290
16842
原始凭证：报账汇总单及分类整理的各项支出凭证
（17）XX学校使用已申报授权支付的义务教育保障经费支付 4月份
整改学校电路款 4568元，期中考试试卷印制费 3466元，实验室药品耗 材款2144元，办公桌椅购置款 4800元，校园音响设备款 5400元，几种 款项均通过银行转账直达收款人。
借：事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一维修费 事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一印刷费
4568 3466
事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一专用材料费一实验耗材费
2144
事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一办公设备购置 固定资产一家具、用具、装具及动植物一家具、用具、装具 固定资产一通用设备一广播电视影像设备
10200
4800
5400
贷：零余额账户用款额度 20378 非流动资产基金一固定资产
10200
原始凭证：支票存根、代理财政授权支付凭证（银行提供）、整理 分类的支出发票及相关附件、转账凭证
（18） XX学校使用已申报授权支付的义务教育保障经费支付
4月份
水费6422元，电费7846元，气费3462元（其中含职工宿舍个人水费 2458元，电费3145元，气费1416元），几种款项均通过银行转账直达 收款人。
A、 全额列支，个人部分收回后冲减支出
借：事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一水费 事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一电费 事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一取暖费 贷：零余额账户用款额度
6422 7846
3462
17730
B、 单位部分列支，个人部分列往来，待收回冲减
借：事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一水费 事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一电费 事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一取暖费 其他应收款一职工个人水电气费 贷：零余额账户用款额度
3964 4701
2046
7019
17730
原始凭证：支票存根、代理财政授权支付凭证（银行提供）、整理 分类的水电气支出发票职工个人水电气统计表、转账凭证
（19） XX学校收回职工个人水电气费
7019元（水费2458元，电费
3145元，气费 1416元）存入财政代管资助金账户。
A、原已列支，冲减支出（红字冲减法） 借：银行存款一财政代管资金账户
7019元
2458
3145
贷：事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一水费 事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一电费
事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一气费
B、原列往来，收回冲减 借：银行存款一财政代管资金账户 7019元
贷：其他应收款一职工个人水电气费 7019
原始凭证：现金缴款单或进账单、职工个人签字的水电气统计表
1416
（20） XX学校收到XX建筑公司转入财政代管资金账户学校教学楼 新建项目
保证金 300000元。
借：银行存款一财政代管资金账户 贷：其他应付款一XX建筑公司保证金
300000 300000
原始凭证：进账单（往来代管资金入账通知单）、中标通知等 （21） XX学校收到县医保局转入财政代管资金账户
险报费款 14612 兀。
借：银行存款一财政代管资金账户 贷：其他应付款一职工个人生育保险
XX女职工生育 保
14612 14612
XX女职工医保局
原始凭证：进账单（往来代管资金入账通知单）、 报费复印件
（22） XX学校 4月份用财政代管资金支付
XX建筑公司保证金
300000元，XX女职工生育保险报费款 14612元。
借：其他应付款一XX建筑公司保证金
其他应付款一职工个人生育保险 贷：银行存款一财政代管资金账户
300000 14612 314612
原始凭证：往来代管资金支付申请书、财政资金支付凭证、公司领 条及其他相关资料、女职工领条
（23）财政直发 XX学校2018年4月份工资1198112元（岗位工资
89720元，薪级工资 78222元，提高10%工资16462元，基础性绩效工
资82903元，农村教师津贴 18200元，74元津贴3404元，教龄津贴 404 元，遗属生活补助 2944元，独生子女奖励金 165元，2017年目标考核 奖480000元，补发2017年已列支未发放 30%奖励性绩效 425688元）， 除发放30%奖励性绩效425688元使用2017年结转人员经费外，其余均 使用2018年财政预算资金。直发代扣职工个人养老保险
24500.48元，
医疗保险 6125.12元，失业保险 1225.05元，职业年金 12250.44元，住 房公积金24500.48元，职工水费 2458元，电费3145元，气费1416元， 职工生活费
9846元，工会会费3240元。
A、 应发工资列支出
借：事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一基本工资 184404 事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一绩效工资 82903 事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一津贴 22008 事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一生活补助 2944 事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一奖励金 165 事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一其他工资福利支出 480000 贷：应付职工薪酬一工资（离退休费）一在职人员
747307
应付职工薪酬一地方（部门）津贴补贴一在职人员 22008元 应付职工薪酬一其他个人收入一在职人员 3109
B、 财政直发工资
借：应付职工薪酬一工资（离退休费）一在职人员 1172995 （含2017年列支425688） 应付职工薪酬一地方（部门）津贴补贴一在职人员 22008元 应付职工薪酬一其他个人收入一在职人员 3109 贷：公共财政预算拨款一基本支出一人员经费 772424
财政应返还额度一财政授权支付 425688
C、 代扣个人社保等
借：银行存款一财政代管资金账户 88706.57 贷：其他应付款一职工个人社会保险费一并轨后养老保险 24500.48
其他应付款一职工个人社会保险费一并轨后职业年金 12250.44 其他应付款一职工个人社会保险费一医疗保险 6125.12 其他应付款一职工个人社会保险费一失业保险 1225.05
其他应付款一职工个人住房公积金 其他应付款一职工生活费
24500.48
9846
其他应付款一工会会费 3240 其他应收款一职工个人水电气费
或：
事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用支出一水费 事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用支出一电费 事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用支出一取暖费
2458 3145 1416
7019
原始凭证：工资表、代扣明细表（职工签字）、财政资金直接支付 入账通知单、往来代管资金入账通知单
（24） XX学校从财政代管资金账户支付代扣的职工生活费
工会会费3240元。
借：其他应付款一职工生活费
其他应付款一工会会费
9846元，
9846 3240
13086
贷：银行存款一财政代管资金账户
原始凭证：往来代管资金支付申请书、财政资金支付凭证、代扣明 细表 （25） XX学校3月份营养餐学生奶留样 1盒，单价1.56元。
借：事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用支出一其他商品服务支出 贷：其他应付款一营养餐留样学生奶
1.56
1.56
原始凭证：学生奶出库单、留样统计表
（26） XX学校2017年财政下达决算指标 8864512元，其中人员经
费（工资、社保、公积金等）
4071458元，学生资助资金 365000元（寄
123500元，三儿资助
宿牛牛活补助 202500元，建档立卡非住校牛补助
39000元）：义务教育保障经费 828054元；教学楼新建项目资金 3000000 元，学
牛宿舍维修项目资金 600000元。经查询学校事业账、大平台并与 财政对账确认，工资直发、缴纳社保已支付
已全额支付，大平台已下达义务教育保障经费指标
3365417元，学生资助资金
695413元，学校全额
400000元，学生宿舍维修资金 200000元。
借：财政应返还额度一财政直接支付一新建教学楼
财政应返还额度一财政直接支付一学生宿舍维修 财政应返还额度一财政授权支付
2600000 400000
780003
706041 2600000 400000
贷：公共财政预算拨款一基本支出一人员经费
公共财政预算拨款一项目支出一新建教学楼 公共财政预算拨款一项目支出一学生宿舍维修 零余额账户用款额度
73962
原始凭证：指标文件、指标明细账、对账表
（27）XX学校2017年应发放教职工晋职晋级调资 46547元（其中 基本工
资21458元，绩效工资 22415元，遗属调标 2674元），30%奖励 性绩效工资
663458元，因财政资金未到账、考核未完成未发放。
借：事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一基本工资
事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一绩效工资 事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一生活补助 贷：应付职工薪酬一工资（离退休费）一一在职人员
原始凭证：调资及奖励性绩效发放花名册 二、营养餐账
（1） XX学校3月份收到XX乳业公司送来营养餐学生奶 8000盒， 单价
21458 685873 2674
710005
1.56 元，共款 12480 元，未开具发票，待学期结束时由教科局统一 结算支付。
借：存货一非财政补助专项资金一材料一学生奶 贷：应付账款一单位一XX乳业公司
原始凭证：学生奶配送单、入库单
12480
12480
（2） XX学校3月份学生奶出库 4065盒，单价1.56元，共款6341.40 元。其中学生食用 4048盒共款6314.88元，教师陪餐食用 16盒共款24.96 元，留样1盒。
借：事业支出一非财政专项资金支出一项目支出一营养改善计划资金一
助学金一学生营养餐补助费用 其他应收款一陪餐人员 其他应收款一事业账
6314.88
24.96 1.56
6341.40
贷：存货一非财政补助专项资金一材料一学生奶
原始凭证：学生领用汇总表、分天出库单、分天学生领用统计表 （3） XX学校3月份学生热餐原材料费用支出合计
13495.90元（粮
食1779.20元，蔬菜3585.20元，肉食7354.30元，油料240元，调料50 元，其他原辅材料 487.20元），其中学生食用13413.10元（粮食1770.38 元，蔬菜
3567.43元，肉食7317.90元，油料238.81元，调料49.78元， 其他原辅材料 468.80元），陪餐人员及教职工食用
82.80元（粮食8.82 元，蔬菜17.77元，肉食36.40元，油料1.19元，调料0.22元，其他原 辅材料
18.40元）。
借：事业支出一非财政专项资金支出一项目支出一营养改善计划资金一
助学金一学生营养餐补助费用 贷：应付账款一单位一学校伙食团
13413.10 13413.10
原始凭证：营养餐原材料出库汇总表、营养改善计划资金支出报账
审批表、分天（餐）出库单、成本核算表、下料记录表、就餐学生统计 表
（4） XX学校2017年秋季共收到 XX乳业公司配送学生奶 23460盒， 单价
1.56元，共款36597.60元。此款项与县营养办核对无误并由营养办 统一结算支
付，学生奶发票已传回学校。
借：应付账款一单位一XX乳业公司 36597.60 贷：上级补助收入一专项资金收入一营养改善计划资金
原始凭证：学生奶发票、配送单
（5） XX学校支付3月份伙食团垫支营养餐热餐材料款 借：应付账款一单位一学校伙食团 贷：银行存款一XX信用社 13413.10 付款说明、银行存款内部结算单（自制）
（6） XX学校陪餐人员交来 3月份陪餐学生奶款 24.96元，学校事业 账支付
36597.60
13413.10元。
13413.10
3月份留样学生奶款 1.56元，合计26.52元，已存入学校在当地 信用社开设的存
款账户。
借：银行存款一XX信用社 26.52 贷：其他应收款一陪餐人员
其他应收款一事业账
24.96 1.56
原始凭证：现金缴款单（进账单）、学生奶陪餐、留样统计表
（7） XX学校收到县营养办拨来 2018年春季营养餐热餐资金 86542 元，此款转入学校在当地信用社开设的存款账户。 借：银行存款一XX信用社 86542
贷：上级补助收入一专项资金收入一营养改善计划资金
参考学习
86542
原始凭证：进账单或来账通知 三、伙食团账
（1） XX学校伙食团3月份学生刷卡系统充值 325640元，此款全部 缴存学校伙食团在当地信用社开设的银行存款账户。 借：银行存款一XX信用社 325640 贷：代管款项一IC卡充值款 325640
原始凭证：现金缴款单或进账单，刷卡系统充值清单
（2） XX学校伙食团3月份学生通过刷卡系统消费 64862元。 借：代管款项一IC卡充值款 64862 贷：伙食收入 64862
原始凭证：刷卡系统消费清单
（3） XX学校伙食团3月5日开具转账支票支付给伙食团出纳 3月 份备用金
20000元。
借：其他应收款一备用金
20000
贷：银行存款一XX信用社 20000 原始凭证：转账支票存根、备用金领条
（4） XX学校伙食团3月10日收至U XX面粉厂送来面粉 40袋，每袋 25公斤，单价5元，共款5000元，保管收货并入库。面粉厂已开具发 票，学校伙食团开具转账支票直接支付给 借：材料一存货一粮食
XX面粉厂。
5000
贷：银行存款一XX信用社 5000
原始凭证：转账支票存根、面粉配送单、发票、入库单
（5） XX学校伙食团3月15日收到XX加工厂送来大米 50袋，每袋 50公斤，单价 4.60元，共款11500元；XX油脂厂采油30桶，每桶15
公斤，单价14.50元，共款6525元。两项物资保管均已收货并入款，均 未开具发票，学校伙食团未付款。 借：材料一存货一粮食
材料一存货一油料
11500 6525
贷：其他应付款一XX加工厂 11500
其他应付款一XX油脂厂 6525 原始凭证：大米、菜油配送单、入库单
（6） XX学校伙食团 3月份出纳处备用金支付零星原材料采购款 10056元（其中粮食 1852元，蔬菜1644元，肉食 4658元，调料1245 元，其他
材料657元），保管收货并入库。 借：材料一存货一粮食
材料一存货一蔬菜 材料一存货一肉食 材料一存货一调料
1852 1644 4658 1245
657
材料一存货一其他原辅材料 贷：其他应收款一备用金 10056
原始凭证：配送单或农产品采购单、入库单
（7） XX学校伙食团3月份共采购原材料 75236元（其中粮食20466 元，蔬菜13456元，肉食28664元，油料 8640元，调料2368元，其他 原辅材料1642元），含上述（4）、（ 5）、（ 6）例，除（4）、（ 5）、 （6）例外，其他均开具转账支票支付。 借：材料一存货一粮食
2114
材料一存货一蔬菜 材料一存货一肉食 材料一存货一油料 材料一存货一调料
11812 24006 2115 1123
985
材料一存货一其他原辅材料 贷：银行存款一XX信用社 42155
原始凭证：转账支票存根、伙食团原材料入库汇总表、材料已入账 说明、配送单或农产品采购单、入库单
（8）XX学校伙食团3月份共采购原材料 75236元（其中粮食20466 元，蔬菜13456元，肉食28664元，油料 8640元，调料2368元，其他 原辅材料1642元），除XX加工厂大米11500元、XX油脂厂菜油6525 元因未开具发票未付款，其他均开具转账支票支付。 借：材料一存货一粮食
材料一存货一蔬菜 材料一存货一肉食 材料一存货一油料
20466 13456 28664 8640 2368
1642
材料一存货一调料
材料一存货一其他原辅材料 贷：其他应付款一XX加工厂 11500
其他应付款一XX油脂厂 6525 银行存款一XX信用社 57211
原始凭证：转账支票存根、伙食团原材料入库汇总表、配送单或农 产品采购单、入库单
（9） XX学校伙食团3月份学生普餐原材料支出 45039元，其中粮 食13645元，蔬菜8876元，肉食18442元，油料2348元，调料886元， 其他原辅材料
842元。
借：伙食支出一食品原辅材料支出一粮食
伙食支出一食品原辅材料支出一蔬菜 伙食支出一食品原辅材料支出一肉食 伙食支出一食品原辅材料支出一油料 伙食支出一食品原辅材料支出一调料
13645 8876 18442 2348 886
842
伙食支出一食品原辅材料支出一其他原辅材料
贷：材料一存货一粮食
材料一存货一蔬菜 材料一存货一肉食 材料一存货一油料 材料一存货一调料
13645 8876 18442 2348 886
842
材料一存货一其他原辅材料
原始凭证：伙食团普餐材料出库汇总表、出库单
（10）XX学校伙食团3月份学生热餐原材料费用支出合计
13495.90
元（粮食1779.20元，蔬菜3585.20元，肉食7354.30元，油料240元， 调料50元，其他原辅材料 487.20元），其中学生食用 13413.10元（粮 食1770.38元，蔬菜3567.43元，肉食7317.90元，油料238.81元，调料 49.78元，其他原辅材料 468.80元）:陪餐人员及教职工食用
82.80元（粮
食8.82元，蔬菜17.77元，肉食36.40元，油料1.19元，调料0.22元， 其他原辅材料18.40元）。 借：伙食支出一食品原辅材料支出一粮食
伙食支出一食品原辅材料支出一蔬菜 伙食支出一食品原辅材料支出一肉食 伙食支出一食品原辅材料支出一油料
8.82 17.77 0 1.19 0.22
18.40
36.4
伙食支出一食品原辅材料支出一调料
伙食支出一食品原辅材料支出一其他原辅材料 其他应收款一营养餐专账
贷：材料一存货一粮食
材料一存货一蔬菜 材料一存货一肉食 材料一存货一油料 材料一存货一调料
13413.10
1779.20 3585.20
7354.30 240 50
487.20
材料一存货一其他原辅材料
原始凭证：伙食团营养餐材料出库汇总表、出库单、下料记录表
（11） XX学校伙食团3月份支付工人工资 2600元，水费1452元， 电费
1864 元，气费 2648 元，其他费用 884 元（体检差旅费、办理健康 证费用、消杀
药品等），均开具转账支票支付。 借：伙食支出一人员支出一工资福利支出
伙食支出一水费支出 伙食支出一电费支出
2600 1452 1864 2648
伙食支出一燃料支出
伙食支出一其他费用支出
884
贷：银行存款一XX信用社 9448
原始凭证：转账支票存根、分类整理的各项支出发票
（12） XX学校伙食团按照有关规定 3月份计提社保基金 1579.20元， 维修基金648.62元，炊具购置基金 1297.24元，医疗基金 130元。 借：伙食支出一人员支出一社会保障缴费
伙食支出一维修支出 648.62 伙食支出一炊具购置支出 伙食支出一其他费用支出 贷：专用基金一修够基金
专用基金一医疗基金 专用基金一社保基金 原始凭证：费用计提表
（13） XX学校伙食团3月份出纳处备用金支付购买炊具 修灶具452元，工人医药费 87元，工人社保费 1200元。 借：专用基金一修够基金
专用基金一医疗基金 专用基金一社保基金 贷：其他应收款一备用金
原始凭证：各支出凭证
（14） XX学校伙食团4月份收到XX加工厂、XX油脂厂开具的原 3 月份未付的大米款、菜油款发票分别为 票支付。
1579.20
1297.24 130 1945.86 130 1579.20
866元，维
1318 87 1200 2605
11500元，6525元，并开具转账 支
借：其他应付款一XX加工厂 11500
其他应付款一XX油脂厂 6525 贷：银行存款一XX信用社 18025 原始凭证：大米、菜油发票、配送单
（15） XX学校伙食团收到学校营养餐账转来 3月份热餐原材料款
13413.10 元。
借：银行存款一XX信用社 13413.10 贷：其他应收款一营养餐专账
13413.10
原始凭证：转账说明、银行存款内部结算单
第三部分： GRP-U8管理软件（用友）操作流程
、账务处理步骤
1、 凭证录入（账务处理的基础，至关重要）
账务处理一凭证处理一新单一录入会计分录、附件张数一保存
2、 凭证审核
账务处理 凭证处理 未审核凭证 审核
3、 凭证记账
账务处理一一凭证处理一一已审核凭证一一记账
4、 结转期间收支
账务处理一一期末处理向导一一结转期间收支一一结转
5、 结转凭证的审核、记账（同 2、3步）
6、 结账
账务处理一一期末处理向导一一结账向导 （依次点击下一步至完成） 、发现记账错误反处理
1、反结账 账务处理——反结账
2、所有（或单张）凭证反记账，结转凭证必须反记账 3、所有（或单张）凭证销审，结转凭证必须销审
4、结转凭证作废、删除 账务处理——凭证处理——未审核凭证——选中凭证—
—菜单—— 文件——凭证作废
账务处理——凭证处理——已作废凭证——选中凭证——菜单—— 文件——删除作废凭证
5、修改错误凭证 账务处理——凭证处理——未审核凭证——选中、双击打开凭
证— —修改
5、按照正常的操作步骤审核、记账、结转收支、结账
三、报表编制、打印 （A4 纸，激光打印机） 电子报表——报表编制——选择（切换）账套——选择（切换）报 表——编制（眼镜按钮）——打印（需设置打印机、纸张等）——保存
四、凭证打印 （凭证专用纸，针式打印机）
账务处理——凭证处理——所有凭证——打印（设置打印选项、打 印机、纸张等） 五、账表查询
账务处理——选择账表种类——设置查询条件——打开——右键联 查（总账、明细账、凭证）
第四部分：月末对账
1、事业账
（1）代管资金： 账面银行存款财政代管资金账户余额与大平台代管 资金余额 （2）零余额账户用款额度： 账面零余额账户用款额度与大平台已申 报授权支付未使用指标
（3）公共财政预算拨款： 账面公共财政预算拨款与大平台已申报用 款计划—结转资金用款计划
（4）财政应返还额度： 账面财政应返还额度与大平台结转资金余额 （5）备用金余额：账面备用金余额与出纳核对 （6）往来核对
2、营养餐
（1）银行存款：账面银行存款余额与银行核对
（2）材料库存：账面学生奶余额与原材料台账、保管核对 （3）往来核对
3、伙食团
（1）银行存款：账面银行存款余额与银行核对
（2）材料库存：账面原材料余额与原材料台账、保管核对
（3） IC卡余额：账面IC卡充值款余额与刷卡系统IC卡余额核对（ 4）
往来核对
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