会计专业技术资格初级会计实务（负债）模拟试卷45 (题后含答案及
解析)
题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 判断题 4. 不定项选择题
单项选择题本类题共20小题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。
1． 某企业为增值税—般纳税人，2019年应交的各种税金为：增值税420万元，消费税1 80万元，城市维护建设税55万元，房产税10万元，车船税5万元，印花税1万元，个人所得税150万元。上述各项税金中应计入税金及附加的金额为( )万元。
A．821 B．251 C．671 D．656
正确答案：B
解析：应计入到税金及附加中的金额=180+55+10+5+1=251(万元)。 知识模块：负债
2． 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。2019年12月，该企业以其生产的每台成本为150元的加湿器作为福利发放给职工，每名职工发放1台，该型号的加湿器每台市场不含税售价为200元。该企业共有职工200名，其中生产工人180名，总部管理人员20名，不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业确认非货币性职工薪酬会计处理结果正确的是( )。
A．确认管理费用4000元 B．确认管理费用3000元 C．计入生产成本27000元
D．确认应付职工薪酬46400元
正确答案：D
解析：借：生产成本 41760 (200×180×1．16) 管理费用 4640 (200×20×1．16) 贷：应付职工薪酬 46400 借：应付职工薪酬 46400 (200×200×1．16) 贷：主营业务收入 40000(200×200) 应交税费—应交增值税(销项税额) 6400(200×
200×16％) 借：主营业务成本 30000(150×200) 贷：库存商品 30000(150×200) 知识模块：负债
3． 下列各项税费中，不通过“应交税费”科目核算的是( )。 A．房产税 B．车船税
C．城镇土地使用税 D．印花税
正确答案：D
解析：企业交纳的印花税不需要预计应交数，所以不通过“应交税费”科目核算。 知识模块：负债
4． 甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月1日外购一栋办公楼，取得增值税专用发票上注明的价款为8000万元，增值税税额为800万元，支付产权登记费12万元，支付契税320万元。以上款项均以银行转账方式支付，则下列会计处理正确的是( )。
A．借：固定资产 9132 贷：银行存款9132
B．借：固定资产 8332 应交税费—应交增值税(进项税额) 800 贷：银行存款 9132
C．借：固定资产 8332 应交税费—应交增值税(进项税额) 480 —待抵扣进项税额 320 贷：银行存款 9132
D．借：固定资产 8332 应交税费—待抵扣进项税额 800 贷：银行存款 9132
正确答案：C
解析：企业外购不动产取得增值税专用发票可以抵扣的，在取得时先抵扣60％，记入“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目，进项税额的40％记入“应交税费—待抵扣进项税额”科目。支付的产权登记费及契税构成固定资产的入账价值。所以甲公司应编制的会计分录为： 借：固定资产 8332 应交
税费—应交增值税(进项税额) 480 —待抵扣进项税额 320 贷：银行存款 9132 知识模块：负债
5． 下列关于消费税核算的表述不正确的是( )。
A．企业销售应税消费品应通过“税金及附加”科目核算
B．企业在建工程领用应税消费品时，应当将消费税的金额计入在建工程成本中
C．进口应税消费品直接出售的，进口环节交纳的消费税需要计入进口货物的成本中
D．委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费—应交消费税”科目中
正确答案：D
解析：委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“委托加：[物资”科目中。 知识模块：负债
6． 某增值税小规模纳税人，外购原材料一批，取得增值税普通发票注明的价款为20万元，增值税税额为3．2万元，在购入过程中支付运费1．1万元。则该企业原材料的入账金额为( )万元。
A．23．2
B．21 C．24．3 D．20
正确答案：C
解析：该小规模纳税人原材料的入账金额=20+3．2+1．1=24．3 (万元)。 知识模块：负债
7． 甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月甲公司委托乙公司加工一批应税消费品(非金银首饰)，发出原材料成本为22万元，支付乙公司加工费取得增值税专用发票注明的价款为3万元，增值税税额为0．48万元，乙公司代收代缴消费税6．25万元。甲公司支付往返运费，取得运输增值税专用发票注明的运费1万元，增值税税额0．1万元。甲公司收回后用于连续生产应税消费品。则甲公司收回该批委托加工物资的入账成本为( )万元。
A．26 B．32．25 C．26．58 D．32．83
正确答案：A
解析：委托加工物资收回成本=22(材料成本)+3(加工费)+1(运费)=26(万元)。因为甲公司为增值税一般纳税人，所以取得增值税专用发票注明的增值税税额可以抵扣；因收回后连续生产应税消费品，所以受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费—应交消费税”科目的借方。 知识模块：负债
8． 某公司2019年度应交纳的税金为：增值税290万元，消费税300万元，车船税20万元，房产税40万元，印花税2万元，城镇土地使用税20万元，企业所得税400万元，则企业上述税金中应计入税金及附加的金额为( )万元。
A．382 B．782 C．82 D．2
正确答案：A 解析：计入税金及附加的金额=300(消费税)+20(车船税)+40 (房产税)+2(印花税)+20(城镇土地使用税)=382(万元)。 知识模块：负债
9． 某矿山开采企业当月对外销售应税矿产品2000吨，将自产应税矿产品200吨用于其他非应税矿产品的生产。已知税法规定该矿产品的资源税为12元／吨，则关于资源税的下列说法中不正确的是( )。
A．当月该企业应当交纳资源税为26400元 B．计入税金及附加的金额为24000元 C．计入生产成本的金额为2400元
D．计入应交税费一应交资源税的金额为24000元
正确答案：D
解析：该企业应编制的会计分录为： 借：税金及附加 24000 贷：应交税费—应交资源税 24000 借：生产成本 2400 贷：应交税费—应交资源税 2400 知识模块：负债
10． 企业将自有办公楼对外出租交纳的房产税应记入的会计科目是( )。 A．管理费用 B．其他业务成本 C．税金及附加 D．营业外支出
正确答案：C
解析：将自有办公楼对外出租形成投资性房地产，交纳的房产税应记入“税金及附加”科目中。 知识模块：负债
11． 某企业因台风造成原材料毁损一批，该批原材料取得时的成本为20万元，负担的增值税为3．2万元，该批原材料的计税价格为22万元。取得保险公司的赔款为10万元。则此项业务下列表述正确的 是( )。
A．应确认应交税费一应交增值税(销项税额)3．52万元 B．应计入待处理财产损溢23．52万元 C．应计入营业外支出10万元
D．应确认应交税费—应交增值税(进项税额转出)3．2万元
正确答案：C
解析：该企业应当编制的会计分录为： 借：待处理财产损溢 20 贷：原材料 20 借：其他应收款10 贷：待处理财产损溢 10 借：营业外支出10 贷：待处理财产损溢 10 知识模块：负债
12． 下列各项中，应当在“其他应付款”科目核算的是( )。 A．应付外购工程物资款 B．收取的包装物押金 C．应付股东的现金股利 D．应收取的包装物的租金
正确答案：B
解析：选项A应在“应付账款”科目核算；选项C应在“应付股利”科目核算；选项D应在“其他应收款”科目核算。 知识模块：负债
13． 某工业企业当月实际交纳增值税25万元，消费税30万元，印花税5万元，房产税15万元。该企业适用的城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3％，则记入“税金及附加”科目的金额为( )万元。
A．40．5 B．55．5
C．77 D．35．5
正确答案：B
解析：记入“税金及附加”的税费包括：消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、印花税等。城市维护建设税及教育费附加的计税依据为纳税人当月实际应交的增值税、消费税合计数。所以计入税金及附加的金额=30+(25+30)×(7％+3％)+5+15=55．5(万元)。 知识模块：负债
14． 乙商场于2019年3月25日外购一批商品，取得增值税专用发票注明的价款500万元，增值税税额80万元。购买协议约定的现金折扣条件为2／10，1／20，N／30(计算现金折扣不考虑增值税)。乙商场于2019年4月1日支付了上述款项，则下列会计表述中不正确的是( )。
A．应付账款入账金额为580万元
B．支付款项时应冲减财务费用10万元 C．乙商场实际支付货款为575万元 D．应付账款入账时不应考虑现金折扣
正确答案：C
解析：应付账款入账不考虑现金折扣，所以应付账款入账金额=500+80=580(万元)，选项AD正确；乙商场享受现金折扣的金额=500×2％=10(万元)，享受现金折扣冲减财务费用，选项B正确；应支付的货款=580—10=570(万元)，选项C错误。 知识模块：负债
15． 下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是( )。
A．企业开出商业汇票时，应按其票面金额贷记“应付票据”科目 B．不带息应付票据到期支付时，按票面金额结转
C．企业支付的银行承兑汇票手续费，计入当期财务费用
D．企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按其账面余额转入“应付账款”科目
正确答案：D
解析：企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按其账面余额转入 “短期借款”科目。 知识模块：负债
16． 甲公司为增值税一般纳税人，2019年3 月2日从境外购入一批原材料，以银行存款支付进口增值税29万元，当月已向海关申请稽核比对，则关于支付进口增值税的会计处理正确的是( )。
A．借：应交税费—应交增值税(进项税额) 29 贷：银行存款 29 B．借：应交税费—待认证进项税额 29 贷：银行存款 29 C．借：应交税费—未交增值税 29 贷：银行存款 29
D．借：应交税费—应交增值税(已交税金) 29 贷：银行存款 29
正确答案：B
解析：增值税一般纳税人进口环节交纳的增值税应经过稽核比对无误后方可抵扣，所以支付的增值税记入 “应交税费—待认证进项税额”科目。 知识模块：负债
多项选择题本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。
17． 企业自产自用的应税矿产品应交的资源税，可能计入( )。 A．制造费用 B．生产成本
C．主营业务成本 D．税金及附加
正确答案：A,B
解析：企业销售应税矿产品应交的资源税记入“税金及附加”科目；自产自用应税矿产品应交的资源税记入“生产成本”或“制造费用”等科目中。 知识模块：负债
18． 企业将拥有的小汽车无偿提供给本单位高级管理人员使用，下列会计处理正确的有( )。
A．借：管理费用 贷：累计折旧 B．借：管理费用 贷：应付职工薪酬 C．借：应付职工薪酬 贷：累计折旧 D．借：管理费用 贷：其他应收款
正确答案：B,C
解析：将企业拥有的小汽车无偿提供给职工使用，根据受益对象，将该资产的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。 知识模块：负债
19． 下列各项中，属于短期职工薪酬的有( )。 A．支付给职工的生活困难补助
B．用于开展职工教育及职工技能培训的支出 C．支付给职工离职后的福利 D．支付给职工的工资和津贴
正确答案：A,B,D
解析：短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴(选项D)，职工福利费(选项A)，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费(选项B)，短期带薪缺勤，短期利润分享计划以及其他短期薪酬。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利(选项C)、辞退福利和其他长期职工福利。 知识模块：负债
20． 下列各项税金中，应计入资产成本的有( )。
A．收回后用于直接出售的委托加工物资由受托方代收代缴的消费税 B．进口货物海关征收的关税
C．收购未税矿产品代收代缴的资源税 D．小规模纳税人外购存货支付的增值税
正确答案：A,B,C,D 涉及知识点：负债
21． 某增值税一般纳税人当月销项税额合计120万元，进项税额80万元，进项税额转出5万元，预交增值税10万元，则月末的账务处理正确的有( )。
A．借：应交税费—应交增值税(已交税金) 35 贷：应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 35
B．借：应交税费—应交增值税(转出多交增值税) 10 贷：应交税费—未交增值税 10
C．借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 45 贷：应交税费—未交增值税 45
D．借：应交税费—未交增值税 10 贷：应交税费—预交增值税 10
正确答案：C,D 解析：“应交税费—应交增 值税”科目贷方余额=120+5—80=45(万元)，应从借方转入“应交税费—未交增值税”科目贷方，选项C正确；当月预交增值税在月末应转入“应交税费一未交增值税”科目借方，选项D正确。 知识模块：负债
22． 下列各项税金不通过“应交税费”科目核算的有( )。 A．车船税 B．房产税 C．印花税
D．耕地占用税
正确答案：C,D
解析：企业交纳的印花税、耕地占用税不需要预计应交数，所以不通过“应交税费”科目核算。 知识模块：负债
判断题本类题共10小题，每小题1分，共10分。表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]；表述错误的，则填涂答题卡中信息点[×]。每小题判断结果正确得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。
23． 企业代扣代缴的个人所得税，不通过“应交税费”科目进行核算。( ) A．正确 B．错误
正确答案：B
解析：企业代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费—应交个人所得税”科目进行核算。 知识模块：负债
24． 企业预收账款不多的情况下，可以将预收账款在应收账款的借方核算。 ( )
A．正确 B．错误
正确答案：B 解析：企业预收账款不多的情况下，可以将预收账款在应收账款的贷方核算。 知识模块：负债
25． 企业将拥有的房屋无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，借记“管理费用”“生产成本”“制造费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。 ( )
A．正确 B．错误
正确答案：B
解析：企业将拥有的房屋无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，借记“管理费，用”“生产成本”“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬—非货币性福利”科目，同时借记“应付职工薪酬—非货币性福利”科目，贷记“累计折旧”科目。 知识模块：负债
26． 企业将自产的应税矿产品对外销售，按规定应交纳的资源税计入相关资产成本。 ( )
A．正确 B．错误
正确答案：B 解析：企业将自产的应税矿产品对外销售，按规定应交纳的资源税计入当期损益(税金及附加)。 知识模块：负债
27． 对于当月销项税额小于进项税额而形成的留抵税额，月末借记“应交税费一未交增值税”科目，贷记“应交税费一应交增值税 (转出多交增值税)”科目。 ( )
A．正确 B．错误
正确答案：B
解析：留抵税额月末无需处理，形成“应交税费—应交增值税”科目借方余额。 知识模块：负债
28． 企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润应记入“应付股利”科目核算。 ( )
A．正确 B．错误
正确答案：A 涉及知识点：负债
29． 企业根据股东大会审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的股票股利应确认为应付股利。 ( )
A．正确 B．错误
正确答案：B 解析：企业根据股东大会审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的股票股利无需进行账务处理。 知识模块：负债
30． 累积带薪缺勤应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。 ( )
A．正确 B．错误
正确答案：A 涉及知识点：负债
31． 企业出售土地使用权交纳的增值税应记入“营业外支出”科目。 ( )
A．正确 B．错误
正确答案：B
解析：增值税为价外税，不影响企业损益。企业出售土地使用权交纳增值税
府编制的会计分录为： 借：银行存款等(含增值税) 累计摊销 贷：无形资产 应交税费—应交增值税(销项税额) 资产处置损益(差额，或借方) 知识模块：负债
32． 预收账款的借方登记发生的预收货款数额和购货单位补付货款的数额。 ( )
A．正确 B．错误
正确答案：B
解析：预收账款的贷方登记发生的预收货款数额和购货单位补付货款的数额。 知识模块：负债
不定项选择题
甲公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为16％，出租及出售不动产增值税税率为10％。2019年5月发生部分经济业务如下： (1)2日，外购原材料一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为230万元，增值税税额为36．8万元，取得运费增值税专用发票注明的运费为3万元，增值税税额为0．3万元，原材料已验收入库。以上款项均通过银行转账方式支付。 (2)5日，将一批原材料委托乙公司将其 加工为A产品(非金银首饰的应税消费品)。发出原材料的成本为22万元，支付加工费取得增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为4．8万元，乙公司按税法规定代收代缴的消费税为13万元。收回的A产品直接对外出售。以上款项均通过银行转账方式支付。 (3)19日，将一台设备对外出租，取得月租金收入为25万元(不含税，税率为16％)。 (4)20日，将闲置的一处仓库对外转让，取得转让收入330万元(含税)。已知该仓库的原值为1200万元，已提折旧900万元，已提减值准备100万元。 (5)30日，计提税金及附加。已知当月实际应当交纳的增值税为38．6万元、消费税20万元、印花税25万元、城市维护建设税14．88万元、教育费附加6．38万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)
33． 根据资料(1)，下列会计处理正确的是( )。
A．借：原材料 230 应交税费—应交增值税(进项税额) 37．1 销售费用 3 贷：银行存款 270．1
B．借：原材料 233 应交税费—应交增值税(进项税额) 37．1 贷：银行存款 270．1
C．借：原材料 233．3 应交税费—应交增值税(进项税额) 36．8 贷：银行存款 270．1
D．借：原材料 230 应交税费—应交增值税(进项税额) 36．8 销售费用 3．3 贷：银行存款 270．1
正确答案：B 解析：运费需计入原材料的采购成本，货物和运费所匹配的增值税可以抵扣。 知识模块：负债
34． 根据资料(2)，收回的委托加工物资成本为( )万元。 A．52 B．65 C．56．8 D．69．8
正确答案：B
解析：委托加工物资收回成本=22+30+13=65(万元)。委托方收回委托加工物资直接对外出售的，受托方代收代缴的消费税计入委托加丁物资成本中。 知识模块：负债
35． 根据资料(3)，下列会计处理表述中正确的是( )。
A．企业将设备出租属于非日常行为，应当将租金收入计入营业外收入中 B．企业将设备出租应当作为固定资产
C．出租设备的折旧金额应计入其他业务成本中 D．出租设备所交纳的增值税不会影响企业损益
正确答案：B,C,D 解析：企业将设备经营租赁，仍属于企业固定资产，继续作为固定资产核算，该项业务属于企业日常经营活动。 知识模块：负债
36． 根据资料(4)，下列会计处理正确的是( )。
A．借：固定资产清理 200 累计折旧900 固定资产减值准备 100 贷：固定资产 1200
B．借：银行存款330 贷：固定资产清理 300 应交税费—应交增值税(销项税额) 30
C．借：固定资产清理 30 贷：应交税费—未交增值税 30 D．借：固定资产清理 100 贷：资产处置损益100
正确答案：A,B,D
解析：增值税为价外税，不应计入固定资产清理。 知识模块：负债
37． 根据资料(5)，甲公司当月计提税金及附加的金额为( )万元。 A．41．26 B．66．26 C．104．86 D．79．86
正确答案：B
解析：计入税金及附加的金额=20+25+14．88+6．38=66．26(万元)。 知识模块：负债
裕发公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。2019年12月1日“应付职工薪酬”科目的贷方余额为258万元(其中工资122万元、工会经费2．5万元、职工教育经费12万元、设定提存计划121．5万元)。该公司2019年12月份发生的有关职工薪酬业务如下： (1)12月5日，以银行转账方式支付上月工资120万元(已扣除代扣代缴个人所得税2万元)、工会经费2．5万元及会计继续教育培训费1．5万元。 (2)12月10日，裕发公司购入2辆小汽车，购买价款合计为120万元，增值税税额为19．2万元，支付的相关税费为12万元，以上款项通过银行转账方式支付。裕发公司购入的2辆小汽车供总裁及财务总监免费使用。 (3)12月15日，以现金为职工家属代垫医药费1．2万元。 (4)12月22日，外购一批商品，取得增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税税额为1．6万元，裕发公司以银行承兑汇票支付上述款项。该批商品用于发放给生产车间工人作为元旦福利，产品已发放。 (5)12月31日，本月各部
门工资计算统计表如下： 裕发公司按工资总额的8％计提职工教育经费。 要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
38． 根据资料(1)，下列会计处理不正确的是( )。
A．借：应付职工薪酬—工资 122 贷：银行存款120应交税费—应交个人所得税 2
B．借：应付职工薪酬—工会经费 2．5 贷：银行存款2．5 C．借：应付职工薪酬—职工教育经费 1．5 贷：银行存款1．5 D．借：管理费用 1．5 贷：应付职工薪酬—职工教育经费 1．5
正确答案：D
解析：职工教育经费一般在月末根据当月工资薪金总额的一定比例(8％)计提，在实际支付职工教育经费时直接冲减“应付职工薪酬—职工教育经费”即可。 知识模块：负债
39． 根据资料(1)至(5)，下列各项中属于职工薪酬的是( )。 A．代职工家属垫付医药费 B．外购商品用于职工福利
C．将资产无偿提供管理人员使用 D．计提职工教育经费
正确答案：B,C,D
解析：代职工家属垫付医药费通过“其他应收款”科目核算，不属于职工薪酬。 知识模块：负债
40． 根据资料(4)，下列会计处理正确的是( )。
A．借：应付职工薪酬—非货币性福利 11．6 贷：库存商品 11．6 B．借：生产成本11．6 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 11．6 C．借：管理费用11．6 贷：应付职工薪酬_非货币性福利 11．6 D．借：应付职工薪酬一非货币性福利 11．6 贷：库存商品 11．6
正确答案：A,B
解析：相关会计分录如下： 购进时： 借：库存商品 11．6 贷：应付票据 11．6 借：应付职工薪酬—非货币性福利 11．6 贷：库存商品 11．6 同时： 借：生产成本 11．6 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 11．6 知识模块：负债
41． 裕发公司12月31日“应付职工薪酬”科目的贷方余额为( )万元。 A．259．01 B．262．83 C．274．54
D．253．78
正确答案：A 解析：12月31日“应付职工薪酬”科目的贷方余额=258—(122+2．5+1．5)(资料1)+11．6-11．6(资料4)+117．6+117．6×8％(资料5)=259．01(万元)。 知识模块：负债
42． 下列各项中，关于“职工薪酬”的表述正确的是( )。 A．企业支付的工资、职工福利费及社会保险费属于短期薪酬 B．企业计提的设定受益计划属于离职后福利
C．企业以外购商品作为职工福利的，应当以外购商品的实际成本与增值税进项税额之和作为应付职工薪酬的确认金额
D．企业将自有资产无偿提供给企业职工使用属于非货币性职工薪酬
正确答案：B,C,D
解析：养老保险及失业保险等属于离职后福利。 知识模块：负债
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