集团公司标准成本核算管理规定

第一章

总则

第一条 为规范 企业集团有限公司以下简称“ 集团”成本核算与管理工作;

特制定本制度..

第二条 集团使用Oracle11i系统;成本核算采用标准成本核算体系;其特点是事

前计划、事中控制、事后分析..

第三条 标准成本核算体系的核算方法是标准成本法;所有涉及成本的核算都是

用冻结标准成本进行计算;冻结标准成本不能直接更改;而采用待定标准成本去更新;以下没有特别说明;标准成本均指冻结标准成本..

第四条 标准成本是一种预计成本;是通过精确的调查、分析与技术测定而制定的;

用于评价实际成本和衡量工作效率..标准成本一般由直接材料、直接人工、制造费用组成;以单位产品的标准消耗量乘以标准的单价计算出来..目前奔腾集团标准成本只包括直接材料;直接人工和制造费用暂时在总账模块直接核算..

第五条 奔腾集团Oracle11i标准成本核算主要针对标准材料成本从采购、库存、

车间、销售等会计事务处理以及成本核算和差异分摊等..

第二章

采购事务处理

第六条 供应商根据采购订单要求的时间及时送货;仓库按送货单数量录入系统;

形成以下分录：

借：物资采购

贷：应计负债

借贷金额=送货数量订单价格

一般情况下;不允许无订单和零单价采购;否则无订单的采购无法与应付

进行匹配;零单价的采购会形成较大的材料成本差异..

第七条 通过质量检验后;仓库凭合格的检验单办理入库手续;把物料录入相应的

接收子库;系统根据不同的子库明细科目;形成以下分录：

借：原材料—各子库明细入库数量×冻结标准成本

或者 借：库存商品—标准成本—正品入库数量×冻结标准成本 借贷：采购价格差异

贷：材料采购送货数量×采购订单单价 订单价差=采购订单单价-冻结标准成本×入库数量

第 供应商凭收料单;开具正式专用送财务记账;财务根据与

采购订单匹配;逐笔核销应计负债;形成以下分录：

借：应计负债匹配数量×采购订单单价 借：应交税金————进项税的税额 借贷：价格差异

贷：应付账款的价税合计金额

价格价差=单价-采购订单单价×匹配数量 如果发生退货、退库事务;形成上述1、2、3相反的分录..

第九条 付供应商货款;核销应付账款;形成以下分录：

借：应付账款

贷：银行存款应付票据

第三章

库存事务处理

第十条 仓库凭移库单车间限额领单等/离散任务领料单外协厂电脑领料单做物

料子库转移;形成以下分录：

借：存货科目移入

贷：存货科目移出

借贷金额=子库转移的数量×冻结标准成本

第十一条 仓库凭领料单向标准任务发料;形成以下分录：

借：生产成本—标准成本—直接材料各成本中心

贷：存货科目

借贷金额=发料数量×冻结标准成本

第十二条 产品或材料销售;仓库凭出仓单做发货确认;形成以下分录：

借：产品销售成本/其他业务支出转让材料成本

贷：原材料、半成品、产成品、发出商品 借贷金额=发货数量×冻结标准成本

第十三条 非正常事务处理;包括杂项收发料、账户别名收发料等..财务根据不同

的事务类型;制订不同的存货转移科目;仓库根据财务审定的科目;进行相应的账务处理..

借贷：存货科目

贷借：财务审定的科目

借贷金额=事务处理数量×冻结标准成本

第十四条 库存盘点调整;根据不同的物料属性;形成不同的会计分录：

对推式物料盘点

借贷：存货科目

贷借：财务审定的科目费用或成本差异科目 借贷金额=盘点调整数量×冻结标准成本

对拉式物料盘点

借贷：存货科目

贷借：生产成本—标准成本差异—材料消耗差异 借贷金额=盘点调整数量×冻结标准成本

第十五条 外协事务处理..

向外协厂限额发料

借：委外加工材料物料成本

贷：原材料在制品、半成品 借贷金额=发料数量×冻结标准成本

◆ 外协任务完工;外协厂送货;外协物料入原材料库 借：原材料

贷：生产成本—标准成本—外协费用 同时;外协任务倒冲耗料

借：生产成本—标准成本—外协费用

贷：委外加工物资

根据外协加工费作采购订单入外协子库;采购、入库、匹配等环节会计

处理均可参照采购事务处理..采购订单接收分录： 借：材料采购采购订单上单价计算的加工费

贷：应计负债

借贷金额=接收数量×采购订单单价加工费

采购接收检验后交货的会计分录：

借：委外加工物资交货数量×冻结标准成本加工费

贷借：材料成本差异—订单价差

贷：材料采购交货数量×采购订单单价加工费 订单价差金额=交货数量×冻结标准成本-采购订单单价

第十六条 当标准成本与实际成本差异较大并符合成本更新的规定时;可对库存价

值进行成本更新;形成以下分录：

材料：

借贷：材料成本差异—材料标准成本更新差异

贷借：存货科目

成品：

借贷：产品成本差异—成品更新差异

贷借：存货科目

借贷金额=在库数量×更新后冻结标准成本-更新前冻结标准成本

第四章

车间事务处理

第十七条 车间按任务需求;凭领料单到仓库领料;不同发料方式形成不同分录：

借：生产成本—标准成本—直接材料 贷：原材料、半成品

推式发料：借贷金额=实际材料用量×冻结标准成本 拉式发料：借贷金额=标准材料用量×冻结标准成本 领错退料;形成相反分录..

第十 凭检验合格单办理完工入库;形成以下分录：

借：自制半成品—公司、自制半成品—车间

贷：生产成本—标准成本—直接材料 借贷金额=产品完工入库数量×冻结标准成本

第十九条 车间任务完工关闭;对推式物料系统自动根据任务发送的净价值与完工项

目按冻结标准成本计算的价值进行比较;将两者的差异记入差异科目;形成以下分录：

借贷：生产成本—标准成本—直接材料

贷借：生产成本—标准成本差异—材料消耗差异

对于拉式物料;月末对车间仓库进行盘点将系统数调整为盘点数;产生差异形成以下分录：

借贷：存货科目

贷借：生产成本—标准成本差异—材料消耗差异

生产成本—标准成本差异—材料消耗差异=实际材料用量-标准材料用量×冻结标准成本

第二十条 当标准成本与实际成本差异较大并符合成本更新的规定时;可对在制品

进行成本更新;形成以下分录：

借贷：生产成本—标准成本—直接材料

贷借：生产成本—标准成本差异—WIP标准成本更新差异 借贷金额=在产数量×更新后冻结标准成本-更新前冻结标准成本

第五章

销售事务处理

第二十一条 产品或材料销售;仓库凭出仓单做发货确认;形成以下分录：

借：产品销售成本/其他业务支出转让材料成本

贷：原材料、发出商品 借贷金额=发货数量×冻结标准成本

第二十二条 向客户开具正式专用;形成以下分录：

借：应收账款

贷：应交税金————销项税

贷：主营业务收入/其他业务收入转让材料收入 客户退货;形成上述1、2相反的分录..

第二十三条 向客户收款;核销应收账款;形成以下分录：

借：银行存款应收票据

贷：应收账款

第六章

产品成本核算

第二十四条 成本项目主要包括直接材料标准成本、直接人工、制造费用及材料成

本差异..目前奔腾集团Oracle11i系统标准成本暂时只对材料进行详细核算;直接人工、制造费用是指实际发生的费用;直接在总账汇集..产成品科目把工费单列出来;便于对口核算..

第二十五条 直接人工和制造费用的分配..

直接人工的核算科目为“生产成本-标准成本-直接人工”；制造费

用的核算科目为“制造费用”下的各明细科目;但是要求月末将“制造费用”转入“生产成本”;结转分录为：

借：生产成本-标准成本-制造费用 贷：制造费用-费用结转

如果在产品占完工产品比例较小;可以简化核算;工费只在完工产

品之间分配注：一经确定不能随意改变;目前奔腾集团暂时按此方法核算工费;形成以下分录：

借：产品成本差异－资源差异

贷：生产成本－标准成本差异－资源费用差异 借：产成品—制造费用

贷：生产成本-标准成本-制造费用

如果在产品占完工产品比例较大;应将工费在在产品、产成品之间

通过约当产量法进行分配;形成如下分录：

借：产成品——直接人工

贷：生产成本-标准成本--直接人工 借：产成品——制造费用

贷：生产成本-标准成本-制造费用 金额=转入产成品的工费额

转入产成品工费额=本月入库产成品约当产量×分配率 留在生产成本的工费额=在产品约当产量×分配率

第二十六条 产成品实现销售后;工费应该结转到销售成本..如果工费占单位产

品的比例较小;可以简化核算;工费只在本期销售产品之间分配注：一经确定不能随意改变;会计分录如下：

借：主营业务成本

贷：产成品——直接人工

产成品——制造费用

第二十七条 如果工费占单位产品的比例较大;或需要在库存产成品、发出商品中

进行分配;则按如下公式进行分配：

转入销售产品工费额=本期销售产品约当量×分配率

备注：本公式涉及的约当量可以是标准工时;也可以是标准材料成本;也可以是以某一产品为标准的约当量;各经营单位根据具体情况灵活定义..

期末产成品和发出商品应分配的工费仍然挂在产成品-直接人工、产成品-制造费用的会计科目中;不转出..

第二十 材料成本差异计算及分配..

材料成本差异主要包括订单价差、价差、材料成本更新差异、材料消耗差异、WIP标准成本更新差异、产成品成本更新差异等..其中订单价差、发

票价差、材料成本更新差异三种差异在原材料、委托加工材料、自制半成品、在产品、转让发出材料、完工产成品之间分配..其中产成品应分配的部分转入产成品-材料成本差异;直接销售的原材料应分配的差异转入转让材料成本;对应分配到原材料、委托加工材料、自制半成品、在产品的部分保留在原差异科目中;会同下月差异的发生数在下月再次分配;以上操作形成以下分录：

借贷：产成品——材料成本差异

贷借：材料成本差异

借贷：其他业务支出-转让材料成本 贷借：材料成本差异

分配率=上述三种差异（期初余额+本期发生额）分摊对象总额 分摊对象总额=原材料、委托加工材料、自制半成品、在产品的期末余额+

本期转让发出的材料标准成本金额+本期完工的产成品标准成本金额；

完工产成品差异分配额=本期完工的产成品标准成本金额×分配率 转让材料成本差异分配额=本期转让发出材料标准成本金额×分配率 备注：期末原材料、委托加工材料、自制半成品、在产品应分配的材料差异仍然

挂在以上三种差异相关的会计科目中;不转出..

第二十九条 材料消耗差异、WIP标准成本更新差异由于发生额较小;为了简化核

算;全部由本期完工入库产成品承担;形成以下分录：

借贷：产成品——材料成本差异

贷借：材料消耗差异 贷借：WIP标准成本更新差异

第三十条 为真实反映库存产品和销售成本;对本期转入产成品部分的差异和产成

品期初差异余额;将要在本期期末库存产成品和本期销售成本中分配;形成以下分录：

借贷：主营业务成本

贷借：产成品——材料成本差异 贷借：产成品——成品更新差异

分配率=产成品差异的期初余额+本期发生额期末产成品、发出商品的标准材料成本+本期销售产成品的标准材料成本 转入主营业务成本的差异额=本期销售产成品的标准材料成本×分配率

备注：期末产成品、发出商品应分配的差异仍然留在相关差异的会计科目上;不转出..

第七章

附则

第三十一条 本制度由财务部负责制订、解释和修订;自下发之日起执行..