第一章
总则
第一条 为规范 企业集团有限公司以下简称“ 集团”成本核算与管理工作;
特制定本制度..
第二条 集团使用Oracle11i系统;成本核算采用标准成本核算体系;其特点是事
前计划、事中控制、事后分析..
第三条 标准成本核算体系的核算方法是标准成本法;所有涉及成本的核算都是
用冻结标准成本进行计算;冻结标准成本不能直接更改;而采用待定标准成本去更新;以下没有特别说明;标准成本均指冻结标准成本..
第四条 标准成本是一种预计成本;是通过精确的调查、分析与技术测定而制定的;
用于评价实际成本和衡量工作效率..标准成本一般由直接材料、直接人工、制造费用组成;以单位产品的标准消耗量乘以标准的单价计算出来..目前奔腾集团标准成本只包括直接材料;直接人工和制造费用暂时在总账模块直接核算..
第五条 奔腾集团Oracle11i标准成本核算主要针对标准材料成本从采购、库存、
车间、销售等会计事务处理以及成本核算和差异分摊等..
第二章
采购事务处理
第六条 供应商根据采购订单要求的时间及时送货;仓库按送货单数量录入系统;
形成以下分录:
借:物资采购
贷:应计负债
借贷金额=送货数量订单价格
一般情况下;不允许无订单和零单价采购;否则无订单的采购无法与应付
进行匹配;零单价的采购会形成较大的材料成本差异..
第七条 通过质量检验后;仓库凭合格的检验单办理入库手续;把物料录入相应的
接收子库;系统根据不同的子库明细科目;形成以下分录:
借:原材料—各子库明细入库数量×冻结标准成本
或者 借:库存商品—标准成本—正品入库数量×冻结标准成本 借贷:采购价格差异
贷:材料采购送货数量×采购订单单价 订单价差=采购订单单价-冻结标准成本×入库数量
第 供应商凭收料单;开具正式专用送财务记账;财务根据与
采购订单匹配;逐笔核销应计负债;形成以下分录:
借:应计负债匹配数量×采购订单单价 借:应交税金————进项税的税额 借贷:价格差异
贷:应付账款的价税合计金额
价格价差=单价-采购订单单价×匹配数量 如果发生退货、退库事务;形成上述1、2、3相反的分录..
第九条 付供应商货款;核销应付账款;形成以下分录:
借:应付账款
贷:银行存款应付票据
第三章
库存事务处理
第十条 仓库凭移库单车间限额领单等/离散任务领料单外协厂电脑领料单做物
料子库转移;形成以下分录:
借:存货科目移入
贷:存货科目移出
借贷金额=子库转移的数量×冻结标准成本
第十一条 仓库凭领料单向标准任务发料;形成以下分录:
借:生产成本—标准成本—直接材料各成本中心
贷:存货科目
借贷金额=发料数量×冻结标准成本
第十二条 产品或材料销售;仓库凭出仓单做发货确认;形成以下分录:
借:产品销售成本/其他业务支出转让材料成本
贷:原材料、半成品、产成品、发出商品 借贷金额=发货数量×冻结标准成本
第十三条 非正常事务处理;包括杂项收发料、账户别名收发料等..财务根据不同
的事务类型;制订不同的存货转移科目;仓库根据财务审定的科目;进行相应的账务处理..
借贷:存货科目
贷借:财务审定的科目
借贷金额=事务处理数量×冻结标准成本
第十四条 库存盘点调整;根据不同的物料属性;形成不同的会计分录:
对推式物料盘点
借贷:存货科目
贷借:财务审定的科目费用或成本差异科目 借贷金额=盘点调整数量×冻结标准成本
对拉式物料盘点
借贷:存货科目
贷借:生产成本—标准成本差异—材料消耗差异 借贷金额=盘点调整数量×冻结标准成本
第十五条 外协事务处理..
向外协厂限额发料
借:委外加工材料物料成本
贷:原材料在制品、半成品 借贷金额=发料数量×冻结标准成本
◆ 外协任务完工;外协厂送货;外协物料入原材料库 借:原材料
贷:生产成本—标准成本—外协费用 同时;外协任务倒冲耗料
借:生产成本—标准成本—外协费用
贷:委外加工物资
根据外协加工费作采购订单入外协子库;采购、入库、匹配等环节会计
处理均可参照采购事务处理..采购订单接收分录: 借:材料采购采购订单上单价计算的加工费
贷:应计负债
借贷金额=接收数量×采购订单单价加工费
采购接收检验后交货的会计分录:
借:委外加工物资交货数量×冻结标准成本加工费
贷借:材料成本差异—订单价差
贷:材料采购交货数量×采购订单单价加工费 订单价差金额=交货数量×冻结标准成本-采购订单单价
第十六条 当标准成本与实际成本差异较大并符合成本更新的规定时;可对库存价
值进行成本更新;形成以下分录:
材料:
借贷:材料成本差异—材料标准成本更新差异
贷借:存货科目
成品:
借贷:产品成本差异—成品更新差异
贷借:存货科目
借贷金额=在库数量×更新后冻结标准成本-更新前冻结标准成本
第四章
车间事务处理
第十七条 车间按任务需求;凭领料单到仓库领料;不同发料方式形成不同分录:
借:生产成本—标准成本—直接材料 贷:原材料、半成品
推式发料:借贷金额=实际材料用量×冻结标准成本 拉式发料:借贷金额=标准材料用量×冻结标准成本 领错退料;形成相反分录..
第十 凭检验合格单办理完工入库;形成以下分录:
借:自制半成品—公司、自制半成品—车间
贷:生产成本—标准成本—直接材料 借贷金额=产品完工入库数量×冻结标准成本
第十九条 车间任务完工关闭;对推式物料系统自动根据任务发送的净价值与完工项
目按冻结标准成本计算的价值进行比较;将两者的差异记入差异科目;形成以下分录:
借贷:生产成本—标准成本—直接材料
贷借:生产成本—标准成本差异—材料消耗差异
对于拉式物料;月末对车间仓库进行盘点将系统数调整为盘点数;产生差异形成以下分录:
借贷:存货科目
贷借:生产成本—标准成本差异—材料消耗差异
生产成本—标准成本差异—材料消耗差异=实际材料用量-标准材料用量×冻结标准成本
第二十条 当标准成本与实际成本差异较大并符合成本更新的规定时;可对在制品
进行成本更新;形成以下分录:
借贷:生产成本—标准成本—直接材料
贷借:生产成本—标准成本差异—WIP标准成本更新差异 借贷金额=在产数量×更新后冻结标准成本-更新前冻结标准成本
第五章
销售事务处理
第二十一条 产品或材料销售;仓库凭出仓单做发货确认;形成以下分录:
借:产品销售成本/其他业务支出转让材料成本
贷:原材料、发出商品 借贷金额=发货数量×冻结标准成本
第二十二条 向客户开具正式专用;形成以下分录:
借:应收账款
贷:应交税金————销项税
贷:主营业务收入/其他业务收入转让材料收入 客户退货;形成上述1、2相反的分录..
第二十三条 向客户收款;核销应收账款;形成以下分录:
借:银行存款应收票据
贷:应收账款
第六章
产品成本核算
第二十四条 成本项目主要包括直接材料标准成本、直接人工、制造费用及材料成
本差异..目前奔腾集团Oracle11i系统标准成本暂时只对材料进行详细核算;直接人工、制造费用是指实际发生的费用;直接在总账汇集..产成品科目把工费单列出来;便于对口核算..
第二十五条 直接人工和制造费用的分配..
直接人工的核算科目为“生产成本-标准成本-直接人工”;制造费
用的核算科目为“制造费用”下的各明细科目;但是要求月末将“制造费用”转入“生产成本”;结转分录为:
借:生产成本-标准成本-制造费用 贷:制造费用-费用结转
如果在产品占完工产品比例较小;可以简化核算;工费只在完工产
品之间分配注:一经确定不能随意改变;目前奔腾集团暂时按此方法核算工费;形成以下分录:
借:产品成本差异-资源差异
贷:生产成本-标准成本差异-资源费用差异 借:产成品—制造费用
贷:生产成本-标准成本-制造费用
如果在产品占完工产品比例较大;应将工费在在产品、产成品之间
通过约当产量法进行分配;形成如下分录:
借:产成品——直接人工
贷:生产成本-标准成本--直接人工 借:产成品——制造费用
贷:生产成本-标准成本-制造费用 金额=转入产成品的工费额
转入产成品工费额=本月入库产成品约当产量×分配率 留在生产成本的工费额=在产品约当产量×分配率
第二十六条 产成品实现销售后;工费应该结转到销售成本..如果工费占单位产
品的比例较小;可以简化核算;工费只在本期销售产品之间分配注:一经确定不能随意改变;会计分录如下:
借:主营业务成本
贷:产成品——直接人工
产成品——制造费用
第二十七条 如果工费占单位产品的比例较大;或需要在库存产成品、发出商品中
进行分配;则按如下公式进行分配:
转入销售产品工费额=本期销售产品约当量×分配率
备注:本公式涉及的约当量可以是标准工时;也可以是标准材料成本;也可以是以某一产品为标准的约当量;各经营单位根据具体情况灵活定义..
期末产成品和发出商品应分配的工费仍然挂在产成品-直接人工、产成品-制造费用的会计科目中;不转出..
第二十 材料成本差异计算及分配..
材料成本差异主要包括订单价差、价差、材料成本更新差异、材料消耗差异、WIP标准成本更新差异、产成品成本更新差异等..其中订单价差、发
票价差、材料成本更新差异三种差异在原材料、委托加工材料、自制半成品、在产品、转让发出材料、完工产成品之间分配..其中产成品应分配的部分转入产成品-材料成本差异;直接销售的原材料应分配的差异转入转让材料成本;对应分配到原材料、委托加工材料、自制半成品、在产品的部分保留在原差异科目中;会同下月差异的发生数在下月再次分配;以上操作形成以下分录:
借贷:产成品——材料成本差异
贷借:材料成本差异
借贷:其他业务支出-转让材料成本 贷借:材料成本差异
分配率=上述三种差异(期初余额+本期发生额)分摊对象总额 分摊对象总额=原材料、委托加工材料、自制半成品、在产品的期末余额+
本期转让发出的材料标准成本金额+本期完工的产成品标准成本金额;
完工产成品差异分配额=本期完工的产成品标准成本金额×分配率 转让材料成本差异分配额=本期转让发出材料标准成本金额×分配率 备注:期末原材料、委托加工材料、自制半成品、在产品应分配的材料差异仍然
挂在以上三种差异相关的会计科目中;不转出..
第二十九条 材料消耗差异、WIP标准成本更新差异由于发生额较小;为了简化核
算;全部由本期完工入库产成品承担;形成以下分录:
借贷:产成品——材料成本差异
贷借:材料消耗差异 贷借:WIP标准成本更新差异
第三十条 为真实反映库存产品和销售成本;对本期转入产成品部分的差异和产成
品期初差异余额;将要在本期期末库存产成品和本期销售成本中分配;形成以下分录:
借贷:主营业务成本
贷借:产成品——材料成本差异 贷借:产成品——成品更新差异
分配率=产成品差异的期初余额+本期发生额期末产成品、发出商品的标准材料成本+本期销售产成品的标准材料成本 转入主营业务成本的差异额=本期销售产成品的标准材料成本×分配率
备注:期末产成品、发出商品应分配的差异仍然留在相关差异的会计科目上;不转出..
第七章
附则
第三十一条 本制度由财务部负责制订、解释和修订;自下发之日起执行..
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