财会／审计 《合作经济与科技》 Ｎｏ．５ｓ ２０１５ 银行内部审计存在的问题 口文／聂建平 （西安外事学院陕西・西安） ［提要］本文结合内部审计相关理论，以中国工商银行喀什分行 为例，着重分析该银行内部审计存在的问题及其成因，进而构建可行 解决方案。 关键词：中国工商银行；喀什分行：内部审计 中图分类号：Ｆ２３９文献标识码：Ａ 收录日期：２０１５年３月２曰 商业银行作为特殊的货币经营企业，风险聚集性较其他行业更 强，但同时也是国家经济的命脉，在社会和经济稳健发展方面起着重 要作用。随着我国金融体制改革的不断深入和对外开放的进一步扩 大，银行业面临着巨大的机遇和挑战。对商业银行的风险管理和审计 水平提出了更高的要求。引入科学系统的方法对企业内部进行评价和 分析。从而改善内部控制和风险管理，所以它是商业银行系统运转正 常的重要保障。 一、中国工商银行喀什地区分行内部审计存在的问题 （一）内部审计环境欠缺。工行喀什分行是从事货币相关业务的金 融中介机构，其自身的业务以货币为核心，不可避免的存在相关的风 险。就银行自身业务而言，在工行喀什分行的实际业务基础上，其风险 是不可避免的，并且工行喀什分行的风险主要集中在业务基层部门， 如柜面等，这就使得工行喀什分行的内部审计环境完善程度能够直接 影响其内部风险控制效果。然而，工行喀什分行在内部审计的环境上 存在一定的缺陷．使得内部审计制度流于形式。对于内部审计建设的 重要性认识不足，尤其是基层银行在内部审计方面存在很多漏洞，使 得内控的相关管理控制措施不能发挥完全效益。 （二）内部审计执行人员能力不足。中国工商银行喀什地区分行的 内部审计问题与其人员素质有着密切关系，通常情况下，喀什分行在 内部审计中采取对客户身份的鉴别，以及相关业务单据、印章和资料 的审核等、以业务授权管理等强化其内部审计的控制，这些都需要以 业务人员的相关素质为基础。而鉴于内部审计操作人员的业务素质属 于个体行为，与业务的熟练程度、知识储备结构、专业技能水平以及生 理疲劳程度等存在相关性，其差异较大往往使得个人主观判断差错导 致的问题不能完全避免，由于他们也是社会人，同样其会受到不良道 德观念的影响或突出事件的引诱，个别业务操作人员会出现主观故意 地侵占、挪用等违法行为，其行为也构成了内部审计难以及时发现的 主要问题。 （三）对业务风险的监管效力不足。２０１０—２０１３年工行喀什分行的 主要业务中，信贷业务的不利贷款增多显著，银行整体不良资产比重 也有所增加。在基层规模业务中，也发生了一些问题，尤其是内部欺诈 占据最主要的比重，而外部欺诈和内部欺诈总量占总柜面业务问题发 生总额的６８．６７％。此外，其他的问题发生情况也相对严重，这一方面说 明工行喀什分行的内部审计对业务风险的控制能力不足，需要引起重 视。就目前喀什工商分行的内部审计监督机制而言，其效率普遍较低。 这主要表现为以事后监督为主的监督机制效果十分有限，并且不利于 １８０一 对柜面业务为主的风险的控制和降低。 二、中国工商银行喀什地区分行内部审计改进建议 （一）优化内部审计体系建设的基本环境。工行喀什分行要建立完 善的内部审计体系，就必须首先改善其基本环境，为内部审计体系的 建立和完善创造良好的环境氛围。首先，需要改善其内部审计的思想 环境，必须统一银行上下的思想认识，明确内部审计的重要性，这也就 为内部审计体系的建设创造了一定的思想基础，尤其是降低了部分银 行及基层银行对内部审计的不全面认识比重；其次，注重与内部审计 相关的企业文化建设与宣传，培训内部审计文化，为内部审计体系的 建设创造更优越的思想环境，提高管理层的综合管理素质并强化其对 风险管理与控制的正确认识，从而推进内部审计建设，从而提高内部 审计的效果并提升银行的业务水平等；内部审计文化主义有价值观、 职业道德及精神面貌等，这符合现代商行的发展需要，并且通过合规 意识及自我保护意识的强化能够有效降低银行道德风险。 （二）以业务发展为基础优化审计能力。鉴于工行喀什分行风险形 成围绕业务的现实因素，工行喀什分行内部审计手段的提升应该围绕 业务进行，以业务发展为基础对内部审计体系进行优化，从而使其控 制手段适应业务发展的要求，并增强其内部审计能力十分重要。这一 方面需要银行以当前业务中的信息化程度为基础，在内部审计体系的 建设中引进现代化技术，使其对业务风险的事前预测、业务进程中的 合理监管以及业务完成时的及时处理等更高效的完成；另一方面业务 的进程中包含风险分析、评价及控制等，这也是内部审计体系建设的 重要内容，这也就需要加强业务管理活动中的责任控制、风险控制和 业绩评估等，将银行的各业务涉及的全部方面置于内部审计中，强化 业务授权机制建设，改善当前银行业务中部分业务权限全部归属与上 级管理层的情况，适当开设柜面管理岗位，进而确保银行柜面业务能 够在柜面人员团队内部进行。 （三）建立风险识别及评价机制，健全内部审计体系。提升工行喀 什分行内部审计机制建设需要进一步提升工行喀什分行的风险识别 和评价机制，为内部审计系统的发展建立较完善基础。风险识别及评 级机制对内部审计体系的建设而言具备极重要的作用，尤其是在保证 内部审计的合理性及有效性方面发挥着无可取代的作用。健全内部审 计体系，就必须建立并不断强化系统的风险识别及评级机制，可以借 助社会专业风险评估机构，建立长期合作关系，强化对工行喀什分行 风险的专业化评估和方案制定，进而提升工行喀什分行的风险管理能 力，优化内部审计等。 主要参考文献： ［１】陈杰．银行内部审计职能提升的探讨［Ｊ】．决策与信息，２ ０１ ３．３． ［２】林宗纯．民营企业内部审计的现状及对策研究［Ｊ】．中国乡镇企业 会计，２０ｌ１．８． 【３】陈涛．内部审计问题及对策研究【Ｊ］．中小企业管理与科技， ２０１ ２．６．